第七节 土地增值税法律制度
一、土地增值税概述
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
二、征税范围的一般规定：
（1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税；
（2）土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；
（3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
解释：土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。
三、土地增值税的税率及应纳税额的计算
（一）税率：实行四级超率累进税率
| 级数 |
增值额与扣除项目金额的比率 |
税率（%） |
速算扣除系（%） |
|
1 |
不超过50%的部分 |
30 |
0 |
|
2 |
超过50%至l00%的部分 |
40 |
5 |
|
3 |
超过l00%至200%的部分 |
50 |
15 |
|
4 |
超过200%的部分 |
60 |
35 |
（二）土地增值税应纳税额的计算
1.计算公式
土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
2.计算步骤
（1）计算转让房地产取得的收入（货币收入、实物收入）
（2）计算扣除项目
①取得土地使用权支付的金额
②开发土地的成本、费用
③新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格
④与转让房地产有关的税金
提示：与转让房地产有关的税金包括：营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。
（3）计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目
（4）计算增值额÷扣除项目的比率
（5）计算土地增值税的应纳税额
