知识点二、营业税纳税人和扣缴义务人
一、营业税的纳税人
（一）营业税纳税人的一般规定（掌握）
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
（二）纳税人的特殊规定（熟悉）
1.铁路运输的纳税人（了解）
2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：
| （1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的 | 以发包人为纳税人 |
| （2）其他情形 | 以承包人为纳税人 |
3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。
4.营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
二、扣缴义务人（掌握）
| 1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的 | （1）境内代理人 （2）受让方或购买方 |
| 2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的 | （1）代理人 （2）发包方、劳务受让方 工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务 |
| 3.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人 | |
多项选择题
◎下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。
A.转让著作权的个人
B.销售集邮商品的个人
C.从事货物保管业务的单位
D.从事修理修配业务的个体工商户
【正确答案】：AC
【答案解析】：根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。
多项选择题
◎关于从事铁路运输业务的纳税人，下列说法正确的有（ ）。
A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部
B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司
C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构
D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线路管理机构
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。根据规定，从事铁路运输业务的，以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人，题中四个选项都是正确的。
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