第2节 个人所得税法律制度
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
| 两类纳税人 | 两个判定标准 | 纳税义务 | |
| 住所 | 一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天 | ||
| 居民纳税人 （二选一） | √ | × | 境内外 |
| × | √ | ||
| 非居民纳税人 | × | × | 境内 |
二、个税应税所得项目（9个★★★）
1、综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对于居民纳税人：年度汇算清缴，非居民纳税人：按月or按次。
2、分类所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
本部分内容，可考的要点非常多：
（1）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴（不征收个税）有哪些？
（2）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
（3）特许权使用费所得：包括相关特许权的使用、转让、租赁等（和企业所得税有所不同）。
（4）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应该按照什么税目征税？
3、所得额确定的方式（★★★）
（1）劳务报酬所得、特许权使用费：收入额=收入（题干数额）×（1-20%）
（2）稿酬所得：收入额=收入（题干数额）×（1-20%）×70%
（3）法定其他扣除：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金；个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出， 以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（4）3险1金中的3险指的是：医疗保险、养老保险、失业保险。
（5）专项附加扣除的具体限额：在征管方式上，只能按年缴的：①职业继续教育，② 大病医疗（汇算清缴），其余皆可每月预扣预缴，或按年缴税。
具体的内容，MR.H在精讲班中总结了一个表格>>，逻辑清晰，适合备考。
（6）个体工商户的下列支出不得扣除——对比企业所得税的不得扣除：
①个人所得税税款；
②税收滞纳金；
③罚金、罚款和被没收财物的损失；
④不符合扣除规定的捐赠支出；
⑤赞助支出；
⑥用于个人和家庭的支出；
⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；
⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。（eg.计提的各种准备金）
（7）个人从公开发行和转让市场获得的上市公司股票而取得的股息红利
| 持股期限（x） | 所得额的确定 |
| x≤1个月 | 其股息红利所得全额计入应纳税所得额 |
| 1个月＜x ≤1年 | 暂减按50%计入应纳税所得额 |
| x＞1年 | 股息红利所得暂免征收 |
（8）财产租赁所得的所得额（按“次”所得征税：一个月内取得的收入/次）
| 每次（月）收入PK 4000 | 所得额的确定 |
| 每次收入（月收入）≤4000元 | 应纳税所得额=每次收入额-800元 |
| 每次收入（月收入）＞4000元 | 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） |
（9）财产转让所得：所得额=收入总额-财产原值-合理费用
（10）利息、股息、红利所得：全额计征
（11）偶然所得：全额计征
三、纳税期限——居民个人取得综合所得：需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
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