【本章自检】
1、【14单】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。
A. 企业购买国债取得的利息收入
B. 事业单位取得的财政拨款
C. 事业单位从事营利性活动取得的收入
D. 企业转让股权取得的转让收入
2、【计算】甲工厂2014年销售收入为1000万元，直接投资未上市公司分得股息200万，获乙公司赠送设备500万，出售厂房获得300万，其中业务招待费用为10万元。请问该企业税法上允许扣除的业务招待费限额以及纳税调整额。
（2）纳税调整额=实际发生的-最低限额，即10万－5万=5万，因为实际发生的（即财务会计处理）大于限额（税法规定），所以是纳税调增5万。
【MRH提示】注意业务招待费中对“营业收入”的确定一定要会排除营业外收入和投资收益。
【注意】如果将题干中的甲工厂改为甲创业投资公司，那么直接投资未上市公司的收入就要计入营业收入。
3、【计算题】2019年，某大学会计系甲教授全年工资为20万元，该教授利用业余时间在腾讯课堂开设会计考证培训班全年取得报酬10万元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金10%。甲某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。甲某正在偿还首套住房贷款及利息，其与配偶共同育有一独生子，即将在2020年参加全国统一高考；甲某是独子，其父母刚先后过完65大寿。甲某与其爱妻约定由甲某扣除贷款利息和子女教育费。
已知全年应纳税额所得额不超过36000元的，适用税率3%；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%。
请问甲某2019年应缴纳的个人所得税税额。
参考答案：
（1）全年的收入额=20+10×（1-20%）=28万元
（2）扣除项目
①费用6万元
②专项扣除=10000×（8%+2%+0.5%+10%）×12=24600（元）
③专项附加扣除：
子女教育支出（高中教育），每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
首套房贷款利息支出，每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
赡养老人支出，因为甲某是独子，所以每月扣除2000，即每年扣除24000元。
综上，专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000（元）
（3）应纳税所得额=280000-60000-24600-48000=14.74万（元）
（4）应纳税额=36000×3%+（147400-36000）×10%=1.222万（元）
4、【计算题】2019年1月，喜洋洋中的福利彩票2万元。于是想做点善事：
（1）通过国家机关向老家的农村义务教育捐2000元；
（2）直接捐赠给当地某养老院1000元；
（3）通过国家机关向贫困地区捐赠7000元。
请问喜洋洋这笔中奖所得要缴纳个税的税额？
（1）偶然所得没有扣除问题，收入=所得，所以应纳税所得额就是2万元。
（2）个税的捐赠扣除有限额扣和全额扣之分，要逐一判断各项捐赠可以扣多少：①2000——全额扣；②1000——不可扣（因为非间接）；③7000——限额扣。限额=应纳税所得额×30%=2万×30%=6000元，因为限额6000＜捐赠的7000，所以只能扣6000。
（3）个税的应纳税额=（20000-2000-6000）×20%=2400元
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