③分期收款方式销售B产品发出商品时
借：分期收款发出商品 45 000
贷：库存商品（或产成品） 45 000
确认收入
借：银行存款 23 4O0
贷：主营业务收入（或产品销售收A） 20 000
应交税金一应交增值税（销项税额） 3 400
结转成本
借：主营业务成本（或产品销售成本） l1 250
贷：分期收款发出商品 11 250
④销售退回
借：主营业务收入（或产品销售收入） 6 000
应交税金一应交增值税（销项税额） 1020
贷：银行存款 7020
借：库存商品（或产成品） 5 250
贷：主营业务成本（或产品销售成本） 5 250
⑤计提债券利息收入
借：长期债权投资（或长期投资） 2000
贷：投资收益 2000
⑥计提借款利息
借：财务费用 3000
贷：长期借款 3000
支付费用
借：管理费用 5 000
营业费用（或销售费用） 2 000
贷：银行存款 7 000
⑦税金及附加
借：主营业务税金及附加（或产品销售税金及附加） 2000
贷：应交税金一应交城市维护建设税 1400
其他应交款 600
⑧应纳税所得额
=（ l 00 000＋50 000＋20 000一6000）一（70 000＋30 000
＋11250-5250）＋2000-3000-5000-2000-2000＝48 000（元）
应交所得税=48 000x33％＝15 840（元）
借：所得税 15 840
贷：应交税金一应交所得税 15 840
利润表（简表）
编制单位：甲公司 1998年度 单位：元
项 目 本年累计数
一、主营业务收入 164 000
减：主营业务成本 106 000
主营业务税金及附加 2 000
二、主营业务利润 56 000
减：营业费用 2 000
管理费用 5 000
财务费用 3 000
三、营业利润 46 000
加：投资收益 2 000
四、利润总额 48 000
减：所得税 15 840
五、净利润 32 160
