初级经济法基础(习题班)第五章练习题

二、多项选择题
1.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。应当具备的基本条件是（）。
A.在银行开设结算账户
B.独立建立账簿
C.编制财务会计报表
D.独立计算盈亏
【正确答案】ABCD　　　　
【答案解析】本题考核企业所得税纳税义务人的条件。企业所得税的纳税义务人应当具备下列条件：（1）在银行开设结算账户；（2）独立建立账簿，编制财务会计报表；（3）独立计算盈亏。
【该题针对“企业所得税征税范围和纳税人”知识点进行考核】
2.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A.短期投资跌价准备金
B.残疾人就业保障基金
C.坏账准备金
D.长期投资减值准备金
【正确答案】BC　　　　
【答案解析】本题考核企业所得税前扣除的准备金。纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
【该题针对“企业所得税准予扣除项目的确定”知识点进行考核】
3.根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于外国企业来源于中国境内的所得的有（）。
A.提供在境外使用的专利权而取得的服务费
B.将财产租给中国境内租用者而取得的租金
C.转让中国境内的房屋取得的收益
D.从中国境内取得的股息
【正确答案】BCD　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业所得税中境内所得的范围。外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的收入包括：（1）从中国境内取得的利润、股息；（2）从中国境内取得的存款利息、债券利息；（3）将财产租给中国境内租用者而取得的租金；（4）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、著作权、商标权等而取得的使用费；（5）转让中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产取得的收益。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】
4.外商投资企业的下列各项中，适用10%预提所得税税率的是（）。
A.中外合资经营企业
B.外资企业
C.在中国境内已设立机构、场所，但其来源于中国境内的所得与其无实际联系的外国企业
D.未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业
【正确答案】CD　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业预提所得税的适用。根据规定，对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，或者虽然在中国境内设立机构、场所，但其来源于中国境内的上述所得与这些机构、场所的经营没有实际联系的外国企业，征收10%的预提所得税。
【该题针对“外商投资企业和外国企业应纳所得税额的计算”知识点进行考核】
5.以下各项所得适用累进税率形式的有（）。
A.工资薪金所得
B.个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得
D.承包承租经营所得
【正确答案】ABD　　　　
【答案解析】本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20％。
【该题针对“财产租赁所得、财产转让所得征收所得税的计算”知识点进行考核】
6.根据《个人所得税法》的规定，下列各项所得免征个人所得税的是（）。
A.军人的转业费和复员费
B.国家发行的金融债券的利息收入
C.保险赔款
D.某省人民政府奖励获得奥运会金牌运动员的奖金
【正确答案】ABCD　　　　
【答案解析】本题考核个人所得税的免征范围。（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（2）国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。（3）保险赔款属于个人所得税的免税范围。（4）军人的转业费和复员费可以免征个人所得税。
【该题针对“个人所得税的免税项目”知识点进行考核】
7.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。
A.张某获得的保险赔款
B.王某出租房屋所得
C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴
D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资
【正确答案】ACD　　　　
【答案解析】本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等都属于免征个人所得税的所得，但是出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要交纳个人所得税的。
【该题针对“个人所得税的免税项目”知识点进行考核】
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A.税收滞纳金
B.购建固定资产支出
C.职工基本养老保险费
D.营业税
【正确答案】AB　　　　
【答案解析】本题考核企业所得税前可以扣除的费用。根据规定，行政罚款税收滞纳金等不得在税前扣除；购建固定资产支出属于资本性支出，不得在税前扣除；企业为职工上缴的职工基本养老保险费和营业税可以在税前扣除。
【该题针对“应纳税所得额的税前扣除”知识点进行考核】
9.根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.出租固定资产收入
B.到期国债利息收入
C.转让无形资产收入
D.转让股票的净收益
【正确答案】ACD　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业的应税收入范围。根据规定，国债利息收入是属于免税收入，不计入应纳税所得额中。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】
10.计算企业应纳税所得额时，企业发生的下列收入，应计入收入总额中计算交纳所得税的有（）。
A.以先征后退方式收到国家退回的消费税
B.出售无形资产净收入
C.发行股票取得的溢价收入
D.转让国债的收益
【正确答案】ABD　　　　
【答案解析】本题考核企业所得税的应税收入确定。根据规定，发行股票取得的溢价收入免征企业所得税的，国债的利息收入是免税的，但是转让国债的收益是要缴纳所得税的。
【该题针对“企业所得税准予扣除项目的确定”知识点进行考核】
11.计算外商投资企业应交企业所得税时，外商投资企业发生的下列（）支出，可以从收入总额中扣除。
A.上交的消费税
B.资本的利息
C.向与本企业无关联的高校科研机构捐赠的研究经费，以及救济性捐赠支出
D.上交总机构的特许权使用费
【正确答案】AC　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业的税前扣除项目。根据规定，资本的利息和支付给总机构的特许权使用费不得从收入总额中扣除。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税前准予列支的项目”知识点进行考核】
12.企业的下列收入中，计算企业所得税应纳税所得额时应并入收入总额的有（）。
A.现金溢余收入
B.教育费附加返回款
C.因债权人原因而无法支付的应付款
D.接受他人捐赠财产
【正确答案】ABCD　　　　
【答案解析】本题考核企业所得税中可以作为应税收入的项目。以上四项均正确。
【该题针对“企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】
13.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的有（）。
A.转让国债的收益要交纳企业所得税
B.资本的利息支出、上交总机构的特许权使用费不得在交纳所得税前扣除
C.公益性捐赠不得在交纳所得税前扣除
D.股票转让净收益和发行股票的净溢价收入免交企业所得税
【正确答案】AB　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业所得税法律的相关规定。根据规定，外商投资企业和外国企业的所有公益性、救济性捐赠均可在税前扣除，不受比例限制。转让股票的净收入应交企业所得税，但发行股票的净溢价不交。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
14.下列各项中，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支的是（）。
A.支付给总机构的管理费
B.支付给关联企业的管理费
C.支付给总机构的特许权使用费
D.在中国境内工作的职工的境外社会保险费
【正确答案】BCD　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业所得税税前准予列支的范围。（1）外商投资企业支付给总机构的特许权使用费不得在税前列支。（2）外商投资企业向总机构支付的管理费准予在税前列支，但向其分支机构支付的管理费不得列支。（3）外商投资企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税前准予列支的项目”知识点进行考核】
15.企业所得税法与外商投资企业及外国企业所得税法在对应纳税所得额扣除规定一致的是（）。
A.业务招待费（交际应酬费）的税前扣除
B.研究开发费的加计扣除办法
C.工资薪金的税前扣除
D.非公益救济性捐赠
【正确答案】BD　　　　
【答案解析】本题考核企业所得税法与外商投资企业及外国企业所得税法在对应纳税所得额扣除规定的差异。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】
16.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）。
A.利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收
B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除
C.保险赔款免征个人所得税
D.对个人出租房屋取得的所得减按10％的税率征收个人所得税
【正确答案】BCD　　　　
【答案解析】本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。
【该题针对“劳务报酬征收个人所得税的计算”知识点进行考核】
17.内、外资企业所得税对应纳税所得额处理规定一致的有（）。
A.接受赠与的固定资产
B.工资薪金税前扣除方法
C.税收滞纳金和罚款
D.租赁收入
【正确答案】ACD　　　　
【答案解析】本题考核内、外资企业所得税处理差异。税收滞纳金和罚款内、外资企业均不得税前扣除；接受捐赠的固定资产内、外资企业均要计入应纳税所得额纳税；租赁收入内、外资企业一致；工资薪金内资企业按计税工资扣除，外资企业据实扣除，二者不一致。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税前准予列支的项目”知识点进行考核】
18.在计算应纳税所得额时，根据规定，下列各项中，不得扣除的是（）。
A.购置大型设备的款项
B.因逾期归还银行贷款由银行加收的罚息
C.缴纳的增值税税款
D.直接向受灾地区捐赠的款项
【正确答案】ACD　　　　
【答案解析】本题考核在计算企业所得税时不得扣除的项目。（1）购置、建造固定资产，属于资本性支出，不得在税前扣除；（2）增值税税款不得扣除；（3）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
【该题针对“企业所得税准予扣除项目的确定”知识点进行考核】
19.根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.非货币资产收入
B.到期国债利息收入
C.发行股票的溢价收入
D.转让股票的净收益
【正确答案】AD　　　　
【答案解析】本题考核外商投资企业和外国企业所得税收入总额的确定。（1）到期国债利息收入，免征所得税；（2）企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，清算时也不计入应纳税所得额。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】