答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核增值税的征收范围。房地产公司销售商品楼应当征收营业税。
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核小规模纳税人的认定。根据规定，增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡年销售额在180万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。
【该题针对“增值税纳税人的规定”知识点进行考核】
3.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核视同销售行为的确定。根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不能确定为视同销售行为，不征收增值税，也不得抵扣进项税额。
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税的征税范围。根据规定，邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核混合销售行为的界定。A属于兼营增值税不同税率货物的行为；B是营业税和增值税的兼营行为；D属于增值税的兼营行为。
【该题针对“混合销售和兼营的基本规定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核增值税纳税人兼营不同税率的货物时的税率选用。如果纳税人兼营不同税率的项目，应分别核算其应纳税项目。如果不分别核算或者不能正确核算的，处理的基本原则是“从高适用税率”。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
7.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核增值税的税率和增值税进项税额扣除率的规定。增值税的低税率为13％，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核增值税的计算。年应税销售额不超过180万元的商业企业，不得认定为一般纳税人，因此本题中该商店应该按小规模纳税人缴纳增值税，征税率为4%。应纳税额=180/（1+4%）×4%=6.92（万元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税应纳税额的计算。不含税销售额=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，应纳税额=17307.69×4％=692.31(元)
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售的啤酒、黄酒，按照一般货物的包装物押金处理，逾期一年以上的并入销售额缴纳增值税。
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
11.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核进口海关代征的增值税。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51万元
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。
应纳增值税额＝（200+76+4）×17％-34＝13.6万元
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
13.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税专用发票的开具时间。根据规定，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的填开时间为货物发出的当天。
【该题针对“增值税专用发票管理”知识点进行考核】
15.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。甲公司属于直接收款方式销售商品的纳税人，他的纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
16.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
17.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。
【该题针对“消费税征收范围”知识点进行考核】
18.
【正确答案】B
【答案解析】（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、职工福利、馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税。（2）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项C应当计征消费税。（3）对于D项中取得的运费和装卸费是属于消费税的价外费用，应该缴纳消费税。
【该题针对“消费税征收范围”知识点进行考核】
19.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×25％＝75（万元）；合计应纳消费税＝945＋75＝1020（万元）
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
20.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工业务缴纳的消费税由受托方代收代缴，因此不是A厂自行申报缴纳的消费税，不应计算在内，但是用于连续生产应税消费品，因此可以抵扣消费税。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
21.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核消费税的计算。应纳消费税＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
22.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税的。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额＝（成本+利润）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60万元。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
23.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核消费税的计算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90万元。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
24.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核进口货物的增值税和消费税的纳税义务发生时间。按照现行规定，进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”,“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
25.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核消费税的纳税义务发生时间。（1）进口的应税消费品，为报关进口的当天；（2）委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；（3）采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”知识点进行考核】
26.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。
【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”知识点进行考核】
27.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核营业税计税依据的确定。根据规定，（1）银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据；（2）旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。（3）娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。
【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
28.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核演出行为应纳营业税计税依据的规定。单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。计算过程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
29.
【正确答案】D
【答案解析】本题考核营业税的计算。根据规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。（60+40+50）×20%＝30万元。
【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
30.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核销售或转让其购置的不动产应纳营业税计税依据的确定。根据规定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额，并以此为计算营业税的计税依据。计算过程：（9750－7500）×5％＝112.5（万元）。
【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
31.
【正确答案】A
【答案解析】本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
【该题针对“营业税的义务发生时间和地点”知识点进行考核】
32.
【正确答案】C
【答案解析】本题考核进口关税完税价格确定。进口关税及其他国内税不得计入进口完税价格。
【该题针对“关税的完税价格”知识点进行考核】
33.
【正确答案】B
【答案解析】本题考核关税的应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费审查确定完税价格。本题应交纳的进口关税＝40万元×6％=2．4(万元)。
【该题针对“关税应纳税额计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核增值税的视同销售范围。根据规定，将自产的产品用于非应税项目、职工福利、无偿赠送等，属于视同销售的情形，需要计算销项税额的。
【该题针对“视同销售增值税的征收”知识点进行考核】
2.
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核增值税的视同销售范围。注意将自产的货物用于集体福利和个人消费或者非应税项目的属于视同销售；如果将外购的货物用于集体福利和个人消费的，属于进项税额不得抵扣的情形。
【该题针对“视同销售增值税的征收”知识点进行考核】
3.
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核混合销售和兼营的规定。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为，所以C、D选项正确。A、B属于兼营业务。
【该题针对“混合销售和兼营的基本规定”知识点进行考核】
4.
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核增值税的低税率的范围。盐和农机配件的税率为17%。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
5.
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B应当缴纳增值税＝1000×17％＝170元
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核增值税的扣税凭证。根据规定，准予抵扣的进项税额限于：
（1）纳税人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
（3）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额；
（4）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。一般纳税人取得的普通发票不得抵扣进项税。
【该题针对“增值税的进项税抵扣范围”知识点进行考核】
7.
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核进项税额的抵扣。一般纳税人用于建造房屋、免税项目、非正常损失购进货物的增值税进项税额不得抵扣
【该题针对“增值税的进项税抵扣范围”知识点进行考核】
8.
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核增值税发票的开具范围。根据规定，将货物销售给消费者、用于非应税项目、用于职工福利或出口的，均不得开具增值税专用发票。
【该题针对“增值税专用发票管理”知识点进行考核】
9.
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
10.
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13万元，这一价格也是计算增值税的依据。
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
