11.
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核消费税计税价格的确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣。按规定，外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车、外购的已税烟丝用于生产烟丝不属于可以抵扣已缴纳的消费税的项目。
【该题针对“外购应税消费品已纳消费税的扣除”知识点进行考核】
13.
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核酒类产品的包装物押金的税务处理。根据规定，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核消费税的征税范围。（1）纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时纳税。（2）委托加工的应税消费品直接出售的，委托方不再缴纳消费税。
【该题针对“消费税征收范围”知识点进行考核】
15.
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。
【该题针对“消费税税率”,“消费税计算”知识点进行考核】
16.
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口退税的政策范围，只有选项B和D符合题意。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
17.
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核消费税的纳税地点。（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”知识点进行考核】
18.
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核营业税的混合销售行为。企业生产销售首日封属于增值税的征税范围，不征收消费税；电梯厂销售电梯并负责安装属于增值税的混合销售行为，应该缴纳增值税。
【该题针对“营业税的征收范围”知识点进行考核】
19.
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核营业税法律的相关规定。根据规定，自来水公司应交增值税。
【该题针对“营业税的征收范围”知识点进行考核】
20.
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核营业税的纳税地点。根据规定，A选项，应向土地所在地主管税务机关申报纳税；C选项应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
【该题针对“营业税的义务发生时间和地点”知识点进行考核】
21.
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核关税税率的种类。根据规定，进口关税规定了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种税率形式。
【该题针对“关税纳税人、征税对象及税率”知识点进行考核】
22.
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核关税的纳税义务人。根据规定，关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。
【该题针对“关税纳税人、征税对象及税率”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核视同销售的规定。将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利，不视同销售，不计算销项税。
【该题针对“视同销售增值税的征收”知识点进行考核】
2.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核增值税的价外收入确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
3.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核特殊业务的增值税进项税计算扣税。工业企业（增值税一般纳税人）收购废旧物资必须是废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，收购的其他单位的免税废旧物资是不能享受该政策的。
【该题针对“增值税的进项税抵扣范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核进项税额申报抵扣时间的规定。一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣，不再执行工业入库抵扣的规定。
【该题针对“增值税的进项税抵扣范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】对
【答案解析】本题考核增值税兼营的行为。本题中的情形不属于兼营，提供修理修配劳务本身属于增值税的征税范围。
【该题针对“混合销售和兼营的基本规定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税额抵免方法，而消费税实行直接按销售额计税方法。
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质，隶属关系，经营方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中国人和外国人，中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。
【该题针对“消费税征收范围”知识点进行考核】
8.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核特殊业务的消费税计税依据确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核消费税的出口退税。生产性企业出口是不退消费税的，只是免出口环节的消费税。
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】对
【答案解析】本题考核营业税征税范围的相关规定。以不动产投资入股的，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
【该题针对“营业税的征收范围”知识点进行考核】
12.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核特殊出口业务完税价格的确定。根据规定，运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
【该题针对“关税的完税价格”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】（1）销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000元
将B产品分配给投资者的销项税额＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额＝8000×5×17％＝6800元
当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240元
（2）当月进项税转出
单位内部基建领用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、扩建幼儿园领用甲材料＝200×50×17％＝1700元
当月丢失库存乙材料＝800×20×17％＝2720元
进项税转出合计＝8500+1700+2720=12920元
当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080元
(3)当月应纳增值税税额＝97240－57080＝40160元
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】（1）客房收入应纳营业税＝1000×5％＝50（万元）
（2）餐饮收入应纳营业税＝400×5％＝20（万元）
（3）单独出租房屋收入应纳营业税＝200×5％＝10（万元）
（4）夜总会收入应纳营业税＝100×20％＝20（万元）
（5）商务中心服务费收入应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
（6）合计应纳营业税＝50+20+10+20+2.5＝102.5（万元）
【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】（1）计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445（万元）
关税=1445×50%=722.5（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（万元）
消费税＝组成计税价格×税率＝3096.43×30%＝928.93（万元）
（3）计算应纳增值税
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（万元）
增值税＝组成计税价格×税率＝3096.43×17%＝526.39（万元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“消费税计算”,“关税应纳税额计算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝100×（17％－13％）＝4（万元）
（2）当期应纳税额＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝100×13%＝13（万元）
（4）按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
该企业当期应退税额＝13（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）
（6）7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58.8－13＝45.8（万元）
【该题针对“出口货物的免、抵、退”知识点进行考核】
五、综合题
1.
【正确答案】（1）8月份应缴纳的增值税：
销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元）
汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元）
（2）8月份应缴纳消费税＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（万元）
（3）8月份应缴纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“消费税计算”,“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】业务1的增值税和消费税纳税义务确认时间错误。根据规定，采取分期收款方式销售商品的，应在合同约定的每次收款日当天计算应缴纳增值税和消费税。
业务2的增值税专用发票开出时间错误，应于收到货款的当日开出增值税专用发票。
业务3的计算税金的方法错误。对于不同税率的应税消费品，其收入应分开核算。未分开核算收入的，一律适用30%的高税率计算应缴纳消费税。
业务4的应交税金计算错误。视同销售不应该按照成本计算销项税，应按照当月或者最近时期同类货物的平均销售价格确定或者按照组成计税价格确定。另外，将应税消费品对外投资的，应按照当月同类消费品的最高销售价格计算消费税。
业务5属于专用发票使用错误。街道居委会是最终的消费者, 故不能对其开出专用发票。该项捐赠应视同销售 , 按正常售价计算增值税。
业务6开出增值税专用发票的时间错误。根据规定，采用直接收款销售货物的，开出增值税专用发票的时间为收到货款的当天。
10686】
【该题针对“增值税专用发票管理”,“增值税纳税义务发生时间”,“消费税税率”,“消费税计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】A企业
（1）当期销项税额＝85（万元）
（2）当期进项税额＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）
＝34＋0.017
＝34.017（万元）
提示：将外购的货物用于本企业集体福利的，其进项税额不得抵扣，由于其是当期外购的货物，因此外购货物的进项税当期不得抵扣。可以抵扣的进项税为：1000×17%=170元；支付给运输企业的运费才可以抵扣进项税，不包括运输装卸费。
（3）当期应纳增值税＝85－34.017＝50.98（万元）
C企业：
（1）销项税=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37万元
（2）进项税=85+0.5×7%=85.035万元
（3）C企业应该缴纳增值税=145.37-85.035=60.335万元
B企业：
两项运输业务应纳营业税=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】
