2010年初级会计职称考试经济法基础预测试题及答案解析(5)

四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）
第56题：A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用**，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用**，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通**，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用**。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通**。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通**。
要求：
（1）计算A企业12月份应缴纳的增值税；
（2）计算B公司12月份应缴纳的增值税。
【参考解析】：
计算A企业12月应纳增值税税额
（1）当期进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）
（2）当期销项税额=45.9+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=47.60（万元）
（3）当期应纳增值税额=47.60-30.94=16.66（万元）
计算B公司12月应纳增值税税额
（1）当期进项税额=45.9+（30×13%+3×7%）×60%=48.37（万元）
（2）当期销项税额=30.6+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%=77.98（万元）
（3）当期应纳增值税额=77.98-48.37=29.61（万元）
第57题：某大学容教授2008年取得如下收入：（1）每月工资收入3800元；（2）一次性稿费收入6000元；（3）为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元（4）出租用于居住的住房，月租金收入为2000元，全年24000元。（5）到期国债利息收入1286元；（6）在A国讲学取得收入40000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。
要求：
计算李某2008年应缴纳的个人所得税。
【参考解析】：
（1）工资收入应纳个人所得税＝[（3800－1600）×15％－125]×2+[（3800－2000）×10％－25]×10＝410+1550＝1960（元）
（2）稿费收入应纳个人所得税＝6000×（1－20％）×20％×（1-30%）＝672（元）
（3）技术咨询收入应纳个人所得税＝22000×（1－20％）×20％＝3520（元）
（4）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。应纳个人所得税＝（2000－800）×10％×12＝1440（元）
（5）国债利息收入免征个人所得税。
（6）在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元），因此应补缴税款：7600－7000＝600（元）
在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额＝70000×（1－20％）×20％＝11200（元），无需补缴税款。
（7）容某2008年应纳个人所得税＝1960＋672＋3520+1440+600＝8192（元）
第58题：东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2008年1月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用**上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输**。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用**上注明的增值税额为2.2万元。（3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。（4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元；增值税税率为17％，运费的进项税额扣除率为7％，消费税税率为30％，营业税税率为5％。
要求：
（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额；
（2）计算该公司1月份应纳增值税税额；
（3）计算该公司1月份应纳消费税税额；
（4）计算该公司1月份应纳营业税税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
【参考解析】：
（1）1月份增值税销项税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×17％＝358.7（万元）可以抵扣的进项税额＝30＋10×7％＝30.7（万元）
（2）1月份应纳增值税税额＝358.7－30.7－6.3＝321.7（万元）
（3）1月份应纳消费税税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×30％＝633（万元）
（4）1月份应纳营业税税额＝1×5％＝0.05（万元）