根据2016新教材解析2013《经济法基础》考试真题

　　【资料2】

　　甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013年1月有关经营业务如下：

　　(1)提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。

　　(2)提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。

　　(3)经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、游戏机收入8万元，支付游艺场租金6.5万元。

　　(4)举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费支出3万元。

　　已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的是( )。

　　A.提供住宿服务

　　B.经营游艺场

　　C.提供餐饮服务

　　D.举办时装表演活动

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项B：应按“娱乐业”计算缴纳营业税;(2)选项D：应按“文化体育业”计算缴纳营业税。

　　2.甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算式中，正确的是( )。

　　A.(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6(万元)

　　B.(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2(万元)

　　C.(130+140)×5%=13.5(万元)

　　D.(130+140-90-120)×20%=12(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)提供住宿、餐饮服务均属于“服务业”征税范围，适用营业税税率为5%，排除选项ABD;(2)选项C：税法未规定纳税人提供住宿、餐饮服务允许扣除的项目，应按收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何项目。

　　3.甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(25+10)×5%=1.75(万元)

　　B.(25+10+2)×3%=1.11(万元)

　　C.(25+10+2+8)×20%=9(万元)

　　D.(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)经营游艺场取得的游艺收入、射击收入、跑马比赛收入、游戏机收入均属于“娱乐业”征税范围，适用营业税税率为20%;(2)娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用。

　　4.甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业额税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.17×20%=3.4(万元)

　　B.17×3%=0.51(万元)

　　C.17×5%=0.85(万元)

　　D.(17-3)×20%=2.8(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)表演(进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动)属于“文化体育业”征税范围，适用营业税税率为3%;(2)单位或者个人进行演出，以全部收入减去“付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用”后的余额为营业额，“支付给演员的劳务费用”并未被税法列入准予扣除项目，不得扣除。

　　【资料3】

　　中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：

　　(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。

　　(2)全年一次性奖金7500元。

　　(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。

　　(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。

　　(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。

　　(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。

　　已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。

　　A.科技进步奖8000元

　　B.企业债券利息3500元

　　C.储蓄存款利息500元

　　D.保险赔偿4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项A：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，属于个人所得税的免税项目;(2)选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;(3)选项C：自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税;(4)选项D：保险赔款属于个人所得税的免税项目。

　2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

　　A.基本工资6000元

　　B.全勤奖2000元

　　C.岗位津贴1000元

　　D.差旅费津贴300元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：差旅费津贴不属于工资、薪金性质的津贴，不予征收个人所得税。

　　3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。

　　A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)×20%=40(元)

　　B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×(1-20%)×20%=160(元)

　　C.一次缴纳，应缴纳税额：(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。

　　4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月，按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。

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