2.甲旅游公司为增值税一般纳税人,主要从事旅游服务,2018年10月有关经营情况如下:
(1)提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元,替游客向其他单位支付交通费,53万元、住宿费25.44万元,门票费22.26万元;并支付本单位导游工资2.12万元
(2)将本年购入商铺对外出租,每月含增值税租金11万元,本月一次性收取,每个月的含增值税租金33万元.
(3)购进职工通勤用班车,取得增值税专用发票注明税额9.6万元。
(4)购进广告设计服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。
(5)购进电信服务,取得增值税专用发票注明税额0.2万元。
(6)购进会议展览服务,取得增值税专用发票注明税额2.4万元。已知旅游服务增值税税率为6%不动产租赁服务增值税税率为10%,取得扣税凭证已通过税务机关认证;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。
要求根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列小题.
(1)甲旅游公司的下列支出中,在计算当月旅游服务增值税销售额时,准予扣除的是( ).
A,门票费22.26万元
B,交通费53万元
C,导游工资2.12万元
D,住宿费25.44万元
【答案】ABD
【解析】考察知识点：增值税——其他现代服务——旅游娱乐服务应纳税额的计算。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
(2)计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( ).
A.(720.8-25.44-22.26)x6%=40.386万元
B.(720.8-53-25.44-22.26)(1-6%)x6%=35.1万元
C.(720.8-53-2.12)x6%=39.9408万元
D(720.8-53-25.44-22.26-2.12)=(1-6%)x6%=34.98万元
【答案】B
【解析】向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的门票费、住宿费、交通费都是可以扣除的,题中提供是含税收入,所以要价税分离,旅游服务增值税销项税额=(720.8-53-25.44-22.26）÷(1+6%)×6%=35.1万元。
(3)计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中,正确的是( ).
A.11÷ (1+10%)x10%=1万元
B11x10%=1.1万元
C33÷(1+10%)x10%=3万元
D33x10%=3.3万元
【答案】C
【解析】其他个人出租不动产一次性收取租金,取得的租金收入可平均分摊在对应的租赁期内确认收入,计算缴纳增值税:除此之外,纳税人提供租赁服务一次性收取租金,要在取得预收款的当天一次性缴纳增值税,所以是按一次性收取租金33万元计算缴纳增值税,其中33万为含税收入,故要价税分离,出租商品增值税销项税额=33÷(1+10%)×10%=33万元
（4)甲旅游公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( ).
A.购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元
B.购进电信服务所支付的进项税额0.2万元
C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额9.6万元
D.购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元
【答案】ABD
【解析】C选项是购进的商品用于集体福利，故进项税不得抵扣；ABD与生产经营相关,可以抵扣。
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