例3：3月1日，A公司欠B公司货款30万元到期。A公司因财务困难，无法如数偿还欠款，经与B公司协商，达成重组协议：A公司将甲产品一批，成本20万元，公允价值25万元，偿还所欠B公司全部债务。同时，A公司按公允价值开出增值税专用发票一张，增值税税率为17%%，增值税税额为4.25万元。B公司已计提坏账准备2万元。
A公司分录：
（1）债务重组：
借：应付账款———B公司 30
贷：主营业务收入 25
应交税金———应交增值税（销项税额） 4.25
营业外收入———债务重组收益 0.75
（2）结转成本：
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
B公司分录：
借：库存商品 25
应交税金———应交增值税（销项说额） 4.25
坏账准备 0.75
贷：应收账款———A公司 30
上例，假设甲商品成本与公允价值相等。其他条件不变。会计处理如下：
（1）债务重组：
借：应付账款———B公司 30
贷：主营业务收入 20
应交税金———应交增值税（销项税额） 3.4
营业外收入———债务重组收益 6.6
（2）结转成本：
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
B公司分录：
借：库存商品 20
应交税金———应交增值税（销项说额） 3.4
坏账准备 2
营业外支出———债务重组损失 4.6
贷：应收账款———A公司 30
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