不定项选择题
◎某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票;
(4)销售外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。
(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。)
要求：根据上述资料，分析回答第(1)~(4)小题。
<1> 卷烟厂9月准予扣除的进项税额为()万元。
A、204
B、208.2
C、211.8
D、214.2
【正确答案】B
【答案解析】卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208.2（万元）
<2> 卷烟厂9月应缴纳的增值税额为()万元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、450.26
【正确答案】C
【答案解析】销项税额=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（万元）应纳税额=670.26-208.2=462.06（万元）
<3> 卷烟厂9月应缴纳的消费税为()万元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【正确答案】C
【答案解析】卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5（万元）
<4> 下列有关本题的表述中，正确的有()。
A、外购烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税
B、支付运费，取得运输单位开具的普通发票不能计算抵扣进项税
C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D、卷烟生产企业销售外购烟丝，需要按售价计算缴纳消费税，同时不得抵扣已纳消费税
【正确答案】AC
【答案解析】支付运费，取得运输单位开具的普通发票可以计算抵扣进项税；卷烟生产企业销售外购烟丝，不需要缴纳消费税。
233网校提醒：2014年初级会计职称网校辅导课程已开始全面招生！点击进入了解详情>>
