2014年初级会计职称《经济法基础》第四章同步训练

来源：233网校 2014年6月19日

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　　参考答案及解析
　　一、单项选择题
　　1．C
　　【解析】本题考核增值税的征收范围。增值税的征收范围包括销售货物、进口货物以及加工、修理修配劳务。选项ABD属于营业税的征税范围。
　　2．C
　　【解析】本题考核增值税的征收范围。选项ABD属于视同销售行为，应当缴纳增值税；选项C将开发的房屋对外销售属于营业税的征收范围，应当缴纳营业税。
　　3．D
　　【解析】本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。
　　4．C
　　【解析】本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
　　5．C
　　【解析】本题考核混合销售行为应纳增值税税款的计算。应征增值税的纳税人的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示：非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。计算过程：[5000×100+2000÷(1+17%)]x17%-65000=20290．60(元)。
　　6．B
　　扣进项税额。外购生产用设备，运输单位开具普通发票不得抵扣进项税额。外购货物用于生产免税项目，进项税额不得抵扣。
　　7．B
　　【解析】本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890．60(元)。
　　8．C
　　【解析】本题考核增值税税率和增值税进项税额扣除率的规定。13%是增值税的低税率；同时，在抵扣率中，也有13%的规定，即增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照收购凭证上注明价款的买价和13%的扣除率计算进项税额从销项税额中予以抵扣。
　　9．A
　　【解析】本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26．93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计人组成计税价格中的。
　　10．D
　　【解析】本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额一关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11．66(万元)。
　　11．A
　　【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
　　12．D
　　同约定的收款日期的当天。
　　13．B
　　【解析】本题考核应当开具增值税专用发票的情形。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。
　　14．D
　　【解析】本题考核营改增的范围。选项D征收营业税．尚未进行营改增。
　　15．C
　　【解析】本题考核营改增纳税人的增值税计算。应缴纳的增值税=160÷(1十11%)×11%-5．2=10．66(万元)。
　　16．D
　　【解析】本题考核消费税的征税范围。电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。
　　17．A
　　【解析】本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。
　　18．C
　　【解析】本题考核自产自用应税消费中不需缴纳消费税的情形。自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。
　　19．D
　　【解析】本题考核白酒消费税的计算。应税消费品组成计税价格一[100000×(1+10%)+5×2000×0．5]÷(1-20%)=143750(元)，应纳消费税税额=143750×20%+5×2000×0．5=33750(元)。
　　20．C
　　【解析】本题考核并入销售额征收消费税的价外费用包括的内容。实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
　　21．B
　　【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。
　　22．A
　　【解析】本题考核消费税的征税环节。金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税。只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。23．D
　　【解析】本题考核消费税的计算。
　　(1)甲类化妆品的应税销售额=29250÷(1+17%)× 20÷10000=50(万元)
　　甲类化妆品的应纳消费税税额=50× 30%=15(万元)
　　(2)乙类化妆品的应税销售额=(85000+20000)÷(1-30%)÷10000=15(万元)乙类化妆品的应纳消费税税额=15×30%=4．5(万元)
　　(3)应代收代缴消费税税额=15+4．5=19．5(万元)
　　24．A
　　【解析】本题考核增值税和消费税的计税依据。适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时依据相同，销售额中含应纳消费税本身但是不含增值税销项税额。
　　25．A
　　【解析】本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(100×1000+80×1100+20X1100)×30%=63000(元)。
　　26．B
　　【解析】本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳．消费税一3000×0．015+2000×36%=765(万元)；销售自产雪茄烟应纳消费税=300× 36%=108(万元)；合计应纳消费税=765+108=873(万元)。
　　27．C
　　【解析】本题考核委托加工行为代收代缴消费税。委托加工应税消费品的由受托方交
　　货时代收代缴消费税，受托方是个体经营者除外。
　　28．B
　　【解析】本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400X 56%+150×80÷10000—50 X 30%×60%=216．2(万元)。
　　29．A
　　【解析】本题考核增值税和消费税的计算。该企业应缴纳的增值税一100×17%一10．2=6．8(万元)；应缴纳的消费税=100×3%一50×3%一1．5(万元)。
　　【提示】增值税是购进扣税计算；消费税按实际领用数量抵扣消费税。
　　30．B
　　【解析】本题考核已纳消费税的扣除。选项A，酒类没有消费税扣税规定；选项C：只有以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油，其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的；选项D：只有以外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”，才是准予从应纳消费税税额中抵扣的。
　　31．B
　　【解析】本题考核进口消费品的纳税期限。进口应税消费品，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税，另外纳税人还要同时缴纳增值税。
　　32．A
　　【解析】本题考核纳税地点。纳税人到外县(市)销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
　　33．D
　　【解析】本题考核营业税的征税范围。选项ABC为增值税征税范围，选项D属于营业税的“建筑业”。
　　34．C
　　【解析1本题考核营业税的税目。选项A游艺场提供娱乐活动取得的收人按照“娱乐业”税目征税；选项BD属于“服务业 ——租赁业”税目的征税范围。
　　35．C
　　【解析】本题考核营业税的计税依据。计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。包问费3万元、酒水饮料费20万元、赔偿金1万元均应计入营业额。当月应计算缴纳的营业税=(700十3十20+1)× 5%=36．2(万元)。
　　36．B
　　【解析】本题考核营业税混合销售。选项AD为增值税混合销售行为；选项C为营业税劳务行为。
　　37．C
　　【解析】本题考核营业税的相关规定。以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。
　　38．C
　　【解析】本题考核营业税的计税依据。金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额；销售不动产的营业额不得扣减折旧；保险公司摊回的分保费不征营业税。
　　39．D
　　【解析】本题考核营业税的征税范围。保险公司取得的追偿款、转让企业产权取得的收入、金融机构的出纳长款收入，均不缴纳营业税；转让高速公路收费权取得的收入按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
　　40．D
　　【解析】本题考核营业税的计算。纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收人减去购置或受让原价后的余额为营业额。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=500×5%=25(万元)。
　　41．A
　　选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。
　　42．D
　　【解析】本题考核营业税的征收范围。根据规定，集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的销售，应征收增值税。
　　43．A
　　【解析】本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。
　　44．D
　　【解析】本题考核营业税中服务业所包括的项目。有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。
　　45．D
　　【解析】本题考核营业税计税依据。选项A建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，而不是扣减外购建材款；选项8买卖外汇，按卖出价减去买入价后的余额计征营业税；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。
　　46．B
　　【解析】本题考核营业税中金融保险业的项目。根据规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口货物保险业务。
　　47．D
　　【解析】本题考核营业税的计算。娱乐业的应税营业额为向顾客收取的各项费用共计18万元(1+5+12)，应纳营业税=18×15%=2．7(万元)。
　　48．B
　　【解析】本题考核建筑业营业税计算。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税=(3000-1400)× 3%=48(万元)。49．C
　　【解析】本题考核营业税的税目。选项ABD均为保险公司取得的不征收营业税的收入。
　　50．C
　　【解析】本题考核营业税的减免规定。选项A属于建筑业劳务，不免税；选项8，博物馆、纪念馆的门票收入免营业税，公园的门票收入按“文化体育业”税目缴纳营业税；选项D按金融保险业征营业税。51．A
　　【解析】本题考核营业税的起征点。选项B，每月营业额应当是5000～20000元；选项C，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D，营业税起征点仅限于个人，而不是所有纳税人。
　　52．B
　　【解析】本题考核营业税的纳税地点。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。