四、不定项选择题（ 模考系统）
121、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。
(5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。
(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、针对业务（1）、（2）、（3），下列处理正确的是（）。
A、业务（1）
借：管理费用 2.4
贷：应付职工薪酬 2.4
B、业务（2）
借：在建工程 6
贷：应付职工薪酬 6
C、业务（3）
借：管理费用 2(0.08×25)
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
D、业务（3）
借：管理费用 2
贷：累计折旧 2
正确答案：AC
解析：分录为：
(1)借：管理费用 2.4
贷：应付职工薪酬 2.4
(2)借：长期待摊费用 6
贷：应付职工薪酬 6
(3)借：管理费用 2(0.08×25)
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
<2>、业务（4）的完整处理为（）。
A、借：管理费用 117
贷：应付职工薪酬 117
B、借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
C、借：应付职工薪酬 75
贷：库存商品 75
D、借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
正确答案：ABD
解析：业务（4）分录为：
借：管理费用 117
贷：应付职工薪酬 117
借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
<3>、针对业务（5）和（6），表述不正确的是（）。
A、在建工程人员工资计入“在建工程”科目
B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都计入“管理费用”科目
C、专设销售机构人员工资计入“销售费用”科目
D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算
正确答案：BD
解析：分录为：
（5）借：在建工程 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
（6）借：应付职工薪酬 10
贷：银行存款 10
<4>、对于业务（7）、（8）、（9）处理不正确的是（）。
A、业务（7）
借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费—应交个人所得税 0.8
B、业务（8）
借：应付职工薪酬 0.2
贷：库存现金 0.2
C、业务（9）
借：应付职工薪酬 2
贷：其他应付款 2
D、业务（9）
借：应付职工薪酬 2
贷：其他应收款 2
正确答案：C
解析：（7）借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费—应交个人所得税 0.8
（8）借：应付职工薪酬 0.2
贷：库存现金 0.2
（9）借：应付职工薪酬 2
贷：其他应收款 2
<5>、根据上述资料，甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为（）。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
正确答案：D
解析：甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额＝2.4＋6＋2－2＋117－117＋150―10―0.8―0.2―2=145.4（万元）。
122、某企业2010年4月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：
(1)购入材料一批，价款300 000元，增值税51 000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320 000元，已验收入库。
(2)销售应税消费品一批，价款600 000元，增值税102 000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500 000元。
(3)月末计提业务(1)～(2)产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。
(4)将账面价值为540 000元的产品专利权出售，收到价款660 000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、下列处理不正确的是（）。
A、借：材料采购 300 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 51 000
贷：银行存款 351 000
B、借：原材料 320 000
贷：材料采购 300 000
材料成本差异 20 000
C、借：银行存款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 102 000(600 000×17%)
D、借：销售费用 60 000
贷：应交税费—应交消费税 60 000(600 000×10%)
正确答案：D
解析：选项D的正确处理为：
借：营业税金及附加 60 000
贷：应交税费—应交消费税 60 000(600 000×10%)
<2>、对上述业务（3）和（4）的处理正确的是（）。
A、月末计提应交城市维护建设税金额为7 770元
B、月末计提应交教育费附加金额为3 330元
C、计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本
D、处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目
正确答案：AB
解析：选项C正确处理为：
借：营业税金及附加 11 100
贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 770
—应交教育费附加 3 330
选项D正确处理为：
借：银行存款 660 000
贷：无形资产—专利权 540 000
应交税费—应交营业税 33 000(660 000×5%)
营业外收入 87 000
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