123、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为27 200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200 000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)
(5)用银行存款60 000元缴纳本月应交未交的增值税。
(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、下列表述不正确的为（）。
A、业务（1）确认应付账款160 000元
B、业务（2）不应确认收入
C、业务（3）领用原材料负担的增值税应确认进项税额转出
D、业务（3）应计入在建工程成本的金额为10 000元
正确答案：ABC
解析：正确处理为：
(1)购入原材料：
借：原材料 160 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 27 200
贷：应付账款 187 200
(2)销售商品：
借：预收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额)34 000
借：银行存款 34 000
贷：预收账款 34 000
(3)建造生产线领用生产用库存原材料：
借：在建工程 10 000
贷：原材料 10 000
<2>、下列表述正确的是（）。
A、业务（4）原材料成本应直接计入管理费用
B、业务（4）进项税额不能抵扣，应做转出处理
C、业务（5）应借记应交税费—应交增值税(已交税金)科目
D、业务（6）长期应付款30 000元与固定资产入账价值25 000元的差额应计入未确认融资费用科目
正确答案：BCD
解析：选项A，应先通过待处理财产损溢科目结转。
(4)借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费—应交增值税(已交税金)60 000
贷：银行存款 60 000
(6)借：固定资产 25 000
未确认融资费用 5 000
贷：长期应付款 30 000
124、某企业2010年发生下列经济业务：
(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年1月1日实际支付。该工程将于2011年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2012年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、取得长期借款和计提利息的表述正确的是（）。
A、企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款——利息调整明细科目
B、实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用
C、本题中计提的利息应当计入在建工程科目
D、2010年应计提的利息金额为80 000元
正确答案：CD
解析：选项A，手续费应当计提财务费用科目。选项B，应当按照实际利率计算实际利息费用。
<2>、关于企业发行债券的表述不正确的是（）。
A、溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额计入利息调整明细科目。
B、后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销。
C、2010年 12月31日应计提债券利息60 000元
D、2010年末计提的该债券利息应计入财务费用科目
正确答案：BD
解析：选项B应当按照实际利率计算实际利息费用。选项D，该债券利息应计入在建工程科目。
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