21.甲公司为增值税一般纳税人。2012年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1) 2012年1月5日，购人工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0. 17万元。
(5) 2012年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0. 92万元。
(6) 2012年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7) 2016年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)题。
(1)根据资料(1)～(3)，下列描述正确的有（ ）。
A．购人工程物资的入账价值是23.4万元
B．购人工程物资的入账价值是20万元
C．领用水泥，使该仓库的成本增加2. 51万元
D．领用水泥，使该仓库的成本增加3. 51万元
(2)该仓库的入账价值是（ ）万元。
A．31
B．30
C．27.6
D．26.6
(3) 2012年度该仓库应计提的折旧额是（ ）万元。
A.1.0875
B．0.96
C．0. 9225
D．1.05
(4)根据资料(7)，下列说法正确的有（ ）。
A．处置该仓库通过待处理财产损溢科目进行
B．该仓库计提的累计折旧额是6. 65万元
C．形成的损失计入管理费用
D．形成的损失计入营业外支出
22.甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：
(1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2) 2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1. 64万元。
(6) 2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
(7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8) 2012年1 2月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9) 2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）。
(10) 2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提（保留两位小数）。
要求：根据上述资料，回答下列(1) -(5)题。
(1)根据业务(1)，下列表述正确的是（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
B．借：其他业务成本 (6×5%)0.3
贷：应交税费一应交营业税 0.3
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计人资本公积
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值
(2)安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为（ ）万元。
A．62. 24
B．62. 92
C．55. 44
D．51. 32
(3)上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（ ）。
A. 2012年度应计提的折旧额为24. 90万元
B．2013年度应计提的折旧额为14. 94万元
C．该生产线处置时的账面价值为22.4万元
D．处置该生产线应确认营业外收入27. 04万元
(4)对于办公楼的处理正确的是( )。
A．2012年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元
B．收到租金应确认其他业务收入
C．处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元
D．处置时对损益的影响是-0.2万元
(5)甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为( )万元。
A．18.4
B.2
C．20
D．21.5
23.甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资。支付价款为51950万元，另支付相关费用50万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面年利率6%，年实际利率4%，采用实际利率法摊销。
要求：根据上述资料，回答下列(1) -(3)题。
(1) 2013年1月1日“持有至到期投资一利息调整”余额是( )万元。
A.O
B．1950
C．1900
D．2000
(2) 2013年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销额是( )万元。
A．469.2
B．460
C．461
D．470. 22
(3) 2013年12月31日“持有至到期投资一利息调整”的余额是( )万元。
A. 1018. 78
B．1070.8
C．1069.8
D．1069. 78
24. 2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。
要求：根据上述资料，回答下列(1)～(2)题。
(1)甲公司购入乙公司债券的入账价值是( )万元。
A．1050
B．1062
C．1200
D．1212
(2)甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。
A．120
B．258
C．270
D．318
25.甲公司为上市公司，为了提高闲置资金的使用率，甲公司利用其多余资金进行投资，具体情况如下：
(1) 2010年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
(2) 2010年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
(3) 2010年6月30日．乙公司股票收盘价为每股4.2元，甲公司预计股票价格下跌是暂时的。
(4) 2010年12月31日，乙公司收盘价继续下跌为每股3.9元，确定可供出售金融资产发生减值。
(5) 2011年4月20日，乙公司宣告发放2010年的现金股利为200万元。
(6) 2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放2010年现金股利。
(7) 2011年上半年，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，2011年6月30日，乙公司收盘价为每股4.5元。
(8) 2011年12月31日，乙公司收盘价继续上涨为每股5.5元。
(9) 2012年1月10日，甲公司以6.50元价格将该股票全部转让。
假定不考虑所得税和其他因素的影响。
要求：根据上述资料，回答下列(1)～(3)题。
(1)根据资料(1)～(3)，下列说法正确的有（ ）。
A．可供出售金融资产的入账价值是508万元
B.资料(2)收到的现金股利应确认为投资收益
C．资料(3)由于股票价格的波动，甲公司要相应调整当期损益
D．资料(3)由于股票价格的波动，甲公司要相应调整资本公积
(2)根据资料(4)～(5)，下列说法正确的有（ ）。
A．资料(4)中甲公司要调整资产减值损失110.8万元
B．资料(4)中甲公司要调整资本公积80.8万元
C．资料(4)中甲公司要调整可供出售金融资产30万元
D．资料(5)中甲公司应确认投资收益10万元
(3)根据资料(7)～(9)，下列说法正确的有（ ）。
A．资料(7)中甲公司的资本公积增加60万元
B．资料(8)中甲公司的可供出售金融资产增加160万元
C．出售时可供出售金融资产的账面余额是550万元
D．出售可供出售金融资产时应确认的投资收益是260万元
26. 2013年10月1日，甲公司董事会决定将自用办公楼出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2013年10月1日为租赁期开始日。该写字楼原值为24000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1000万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，按季度确认收入。（甲公司采用成本模式计量投资性房地产）
要求：根据上述资料回答下列(1)～(2)题。
(1)下列关于甲公司的账务处理的表述，正确的是（ ）。
A．2013年10月1日，投资性房地产的入账价值为24000万元
B．2013年10月1日，无需确认损益
C．2013年第四季度确认租金收入为200万元
D．2013年第四季度应计提折旧费用100万元
(2)由于该项投资性房地产，对于2013年度损益的影响金额为( )万元。
A. 500
B．550
C．600
D．650
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