四、不定项选择题
1.(1)C
【解析】A材料的入账价值=800×4000+50000+12000+13900=3275900(元)。
A材料的单位采购成本一3275900÷(4000-5)=820(元/吨)。
(2)D
【解析】A原材料加权平均单价=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)。
(3)A
【解析】
借:在建工程 383292
贷:原材料 (400×819) 327600
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 55692
(4) AC
【解析】
借:生产成本一甲产品 1638000
一乙产品 1310400
贷:原材料 2948400
2.(1) BC
【解析】在有商业折扣的情况下,应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下,现金折扣不影响应收账款的人账价值,实际发生现金折扣时,作为当期财务费用,计入当期损益。
(2) CD
【解析】正确的会计处理为:
①借:应收账款 1053
贷:主营业务收入 900
应交税费一应交增值税(销项税额)153
②借:坏账准备 40
贷:应收账款 40
③借:银行存款 500
贷:应收账款 500
④借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
⑤借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费一应交增值税(销项税额)17
(3)B
【解析】本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(万元)。
3.(1) BD
【解析】甲公司完整的会计处理为:
资料(1)
借:交易性金融资产一成本 800
投资收益 2
贷:银行存款 802
资料(2)
借:公允价值变动损益(800-100×7.7)30
贷:交易性金融资产一公允价值变动 30
资料(3)
借:交易性金融资产一公允价值变动(8.1×100-7.7×100) 40
贷:公允价值变动损益 40
资料(4)
借:银行存款 825
贷:交易性金融资产一成本 800
一公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
处置时应确认的投资收益= (825 - 810)+10=25(万元)。
(2)C
【解析】该交易性金融资产对甲公司本年利润影响金额=-2 - 30+40+ 15 -10+10=23(万元)。
4.(1)B
【解析】应收取的增值税额=3000×17%=510(元)。
(2)D
【解析】应税消费品组成计税价格=(24900+3000)÷(1-10%) =31000(元);
代收代缴的消费税=31000×10% =3100(元)。
(3)D
【解析】A公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:委托加工物资 24900
贷:原材料 24900
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 3000
应交税费一应交增值税(进项税额)510
一应交消费税 3100
贷:应付账款 6610
③支付往返运杂费
借:委托加工物资 60
贷:银行存款 60
④收回加工物资验收入库
借:原材料 27960
贷:委托加工物资 27960
⑤甲产品领用收回的加工物资
借:生产成本 27960
贷:原材料 27960
⑥甲产品发生其他费用
借:生产成本 21350
贷:应付职工薪酬 (9000+1750) 10750
制造费用 10600
⑦甲产品完工验收入库
借:库存商品 49310
贷:生产成本 49310
③销售甲产品
借:应收账款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费一应交增值税(销项税额)17000
借:营业税金及附加(100000×10%) 10000
贷:应交税费一应交消费税 10000
借:主营业务成本 49310
贷:库存商品 49310
5.(1) ABD
【解析】6日发出存货的成本=160×100 =16000(元);
13日发出存货的成本=40×100+100×105+120×98=26260(元);
26日发出存货的成本=20×98+40×110=6360(元)。
(2)C
【解析】期末结存的成本=200×100+100×105+140×98+160×110-16000- 26260- 6360
=13200(元);或(160-40)×110 =13200(元)。
6.(1) BC
【解析】选项A,交易性金融资产取得时支付的交易费用计入投资收益,不计人取得时的入账成本,因此交易性金融资产的入账成本是800万元;选项D,2012年末,材料不再发生减值,所以应将期初的存货跌价准备20万元转回,而不是再计提20万元的存货跌价准备。
资料(l)
借:交易性金融资产一成本 800
投资收益 3
贷:银行存款 803
借:交易性金融资产一公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
资料(2)
借:材料采购 1500
应交税费一应交增值税(进项税额)255
贷:银行存款 1755
借:原材料 1400
材料成本差异 100
贷:材料采购 1500
资料(3)
借:生产成本 2000
贷:原材料 2000
当月的材料成本差异率=(- 150+100)÷(3000+1400)×100%=-1. 14%.
借:材料成本差异 22.8
贷:生产成本 22.8
资料(4)
期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1. 14%)=2372. 64(万元),可变现净值为2920万元,期末不应该计提存货跌价准备,应该将期初的存货跌价准备转回。
借:存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
(2)A
I解析】第一年折旧额=(275-5)×5/15=90(万元),本月折旧额=90÷12-7.5(万元)。
(3) BCD
【解析】选项A,为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入固定资产的入账价值。
资料(6)
借:固定资产 21.6
应交税费一应交增值税(进项税额)3.4
贷:银行存款 25
资料(7)
借:固定资产 25
未确认融资费用 5
贷:长期应付款 30
资料(8)
借:管理费用 17. 55
制造费用 40. 95
贷:应付职工薪酬 58.5
借:应付职工薪酬 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费一应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
资料(9)
借:固定资产清理 550
累计折旧 400
固定资产减值准备 50
贷:固定资产 1000
借:银行存款 600
贷:固定资产清理 600
借:固定资产清理 30
贷:应交税费一应交营业税 30
借:固定资产清理 20
贷:营业外收入 20
(4) ABCD
【解析】资料(10)
借:应收账款 46.8
贷:主营业务收入 40
应交税费一应交增值税(销项税额)6.8
借:主营业务成本 27
存货跌价准备 3
贷:库存商品 30
借:银行存款 45. 86
财务费用 0. 94
贷:应收账款 46.8
7.(1)B
【解析】无形资产研究阶段的支出应该予以费用化,开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化,因此计入无形资产成本金额=35+85=120(万元)。
(2) BCD
【解析】无形资产自可使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。
(3) AC
【解析】累计摊销=120÷5÷12=2(万元),企业出租无形资产属于企业的其他业务收入,同时摊销金额计入其他业务成本。
(4)B
【解析】截止至2012年12月31日,累计摊销金额=120÷5÷12×25=50(万元),账面余额=120- 50- 70(万元),减值金额=70 - 52=18(万元)。
(5)A
【解析】资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列,因此甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120 - 50 -18=52(万元)。
8.(1)A
【解析】
借:长期股权投资一成本 4502
应收股利 145
贷:银行存款 (580×8+7) 4647
因为甲上市公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为4500万元(18000×25%),付出的成本大于应享有的份额,所以不调整初始投资成本。
(2)B
【解析】2010年收到乙公司宣告分配的现金股利,这部分的现金股利是购买时包含在价款中的,所以会计分录:
借:银行存款 145
贷:应收股利 145
(3) ABD
【解析】资料(3)的会计分录:
借:长期股权投资一损益调整(3000×25%) 750
贷:投资收益 750
资料(4)的会计分录:
借:应收股利 (0.2×580) 116
贷:长期股权投资一损益调整 116
(4)B
【解析】资料(6)的会计分录是:
借:银行存款 5200
贷:长期股权投资一成本 4502
一损益调整(750-116) 634
投资收益 64
9.(1)C
【解析】2010年1月7日购人股票成本=2000000×(8-0. 20) +20000=15620000(元)
应收股利=2000000×0.2=400000(元)
资料(l)的会计分录:
借:长期股权投资一乙公司 15620000
应收股利 100000
贷:银行存款 16020000
(2)B
【解析】2010年收到乙公司宣告分派的现金股利,这部分的现金股利是购买时包含在价款中的,所以会计分录:
2010年2月15日,收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款 400000
贷:应收股利 400000
(3)B
【解析】资料(3)对乙公司采用成本法核算,2010年度,乙公司实现净利润,甲公司不进行账务处理。
资料(4) 2011年1月6日,乙公司宣告分派现金股利:
甲公司应分得股利=2000000×0.1=200000(元)
借:应收股利 200000
贷:投资收益 200000
资料(5) 2011年2月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款 200000
贷:应收股利 200000
资料(6) 2011年度,由于采用成本法核算,乙公司发生亏损,甲公司不作处理。
(4)D
【解析】2012年1月7日,转让部分股票可获得价款=200000×10=2000000(元)
转让应分摊的投资成本=15620000÷2000000×200000=1562000(元)
借:银行存款 2000000
贷:长期股权投资一乙公司 1562000
投资收益 438000
10.(1) AC
【解析】购入时:
借:在建工程 151500
应交税费一应交增值税(进项税额)25500
贷:银行存款 177000
安装领用原材料时:
借:在建工程 25000
货:原材料 25000
负担安装人员的工资费用:
借:在建工程 7350
贷:应付职工薪酬 7350
交付使用时:
借:固定资产 183850
贷:在建工程 183850
(2) AB
【解析】处置时的会计分录:
三年的折旧额=183850÷5×3=110310(元)
借:固定资产清理 73540
累计折旧 110310
贷:固定资产 183850
借:固定资产清理 1000
贷:银行存款 1000
借:营业外支出 74540
贷:固定资产清理 74540
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