参考答案及解析
一、单项选择题
1．D
【解析】本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。
2．B
【解析】本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少，长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。
3．C
【解析】本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记财务费用，贷记应付利息。
4．A
【解析】筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。
5．D
【解析】本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。
6．B
【解析】本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。
7．C
【解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算。
8．D
【解析】应交增值税余额=5100+51-1700-1000=2451（万元）。
9．C
【解析】职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。
10.B
【解析】本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购人工程物资的成本。
11．C
【解析】商品流通企业涉及的是增值税以及所得税。修理修配劳务缴纳的是增值税。
12.D
【解析】本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000
=24400（元）。
13．B
【解析】本题考核购入免税农产品人账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4+1+1.4)。
14．B
【解析】因自然灾害造成的材料毁损，购人材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800（元）。
15．A
16．A
【解析】营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租货以及鉴证咨询。
17．D
【解析】营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545（元）。
18．B
【解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
19．C
【解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过，“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
20．C
【解析】本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券一应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额=8000+8000×4%=8320（万元）。
21．D
【解析】本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使
用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
22.C
(解析】本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税
金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。
23．B
【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。
24．D
25．A
【解析】本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入“管理费用”科目。
26．C
【解析】本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益；一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。
27．A
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