2014年初级会计职称《初级会计实务》测试题及答案解析(3)

　　四、不定项选择题
　　1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务：
　　（1）1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品200件，每件成本为10万元，合同约定以每件15万元的价格对外销售，甲公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。1月31日乙公司完成代销活动，甲公司收到乙公司开具的代销清单，甲公司于当天开具了增值税专用发票。
　　（2）3月5日，向丙公司出售商品一批，并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元，该批商品成本为30万元，为了及时收回货款，合同规定甲公司给予乙公司现金折扣，现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，乙公司3月14日支付货款。
　　（3）6月1日，甲公司与丁公司签订一项设备安装合同。合同约定该设备安装总价款150万元（不含增值税），于设备安装完成并验收合格后一次结清，甲企业在年末确定本年提供的劳务收入。2013年12月31日，甲公司发生的实际成本为50万元，预计还需要发生50万元的成本。甲公司按已提供劳务占应提供劳务总量的比例确认提供劳务交易的完工程度。
　　（4）甲公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，款项已收到，并存入银行。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）
　　（1）根据资料（1），甲公司下列做法中正确的是（　　）。
　　A.1月1日，确认委托代销商品3000万元
　　B.1月31日，确认主营业务收入3000万元
　　C.1月31日，确认主营业务成本2000万元
　　D.1月31日，确认销售费用300万元
　　（2）根据资料（2），甲公司下列做法中正确的是（　　）。
　　A.3月5日确认主营业务收入50万元
　　B.3月5日确认主营业务成本30万元
　　C.3月14日确认财务费用1万元
　　D.3月14日确认财务费用1.17万元（3）根据资料（3），2013年12月31日甲公司应确认主营业务收入（　　）万元和主营业务成本（　　）万元。
　　A.150
　　B.75
　　C.100
　　D.50
　　（4）根据资料（4），甲公司应确认20万元的（　　）。
　　A.主营业务收入
　　B.其他业务收入
　　C.主营业务成本
　　D.其他业务成本
　　（5）根据资料（1）-（4），甲公司2013年确认的营业收入是（　　）万元。
　　A.3000
　　B.3050
　　C.3125
　　D.3145
　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：
　　（1）1月，甲公司向乙公司销售A商品一批，商品售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，收到款项存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的跌价准备。
　　（2）3月，乙公司提出A商品质量存在问题，乙公司要求甲公司按售价给予10%的销售折让。经认定，甲公司同意给予销售折让，并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
　　（3）5月，甲公司接受一项设备安装劳务，合同规定该安装劳务合同总收入为100万元。6月份甲公司完成安装，实际发生安装成本为80万元，假定不考虑其他相关税费。
　　（4）10月，甲公司向本公司销售人员发放自产商品作为福利，该批商品的实际成本为5万元，市场售价为8万元。
　　（5）11月，甲公司为拓展产品销售市场发生业务招待费5万元，用银行存款支付。发生的汇兑损失5万元，现金折扣5万元。
　　（6）2013年，甲公司行政部门共发生费用140万元，其中：行政人员薪酬75万元，行政部门专用设备折旧费15万元，报销行政人员差旅费12万元，其他办公、水电费38万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）
　　（1）根据资料（1），甲公司应确认主营业务收入（　　）万元和主营业务成本（　　）万元。
　　A.175.5
　　B.150
　　C.140
　　D.130
　　（2）根据资料（2），甲公司的会计分录正确的是（　　）。
　　A.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　B.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　2.55
　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.55
　　C.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 17.55
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.55
　　D.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　14
　　（3）根据资料（3），甲公司的下列做法正确的是（　　）。
　　A.在5月确认主营业务收入100万元
　　B.在5月确认其他业务收入100万元
　　C.在6月确认主营业务收入100万元
　　D.在6月确认其他业务收入100万元
　　（4）根据资料（4），甲公司的下列做法正确的是（　　）。
　　A.确认营业收入8万元
　　B.确认营业成本5万元
　　C.确认销售费用8万元
　　D.确认销售费用9.36万元
　　（5）根据资料（5）和（6），甲公司应确认的管理费用是（　　）万元。
　　A.140
　　B.145
　　C.150
　　D.155
　　3.甲公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，出租固定资产适用的营业税税率为5%，甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。销售价款中不含增值税，确认收入时结转相应的成本，本年利润表采用表结法结转。2013年11月30日甲公司损益类有关科目的余额如下表所示：
　　单位：万元

　　2013年12月月份甲公司发生如下经济业务：
　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款100万，增值税17万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为70万元。
　　（2）取得出租固定资产收入80万元，计提出租固定资产的折旧额60万元，计提管理用固定资产折旧额10万元。
　　（3）分配本月应付职工薪酬180万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人工工资20万，总部管理人员工资30万元，销售部门人员工资30万元。
　　（4）因企业造成环境污染受到相关部门的罚款100万元，收到职工罚款3万。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）
　　（1）甲公司2013年度利润表中应确认的营业收入为（　　）万元。
　　A.1910
　　B.1750
　　C.1830
　　D.1990
　　（2）甲公司2013年度利润表中应确认的营业成本为（　　）万元。
　　A.1535
　　B.1475
　　C.1465
　　D.1450
　　（3）甲公司2013年度利润表中应确认的营业税金及附加为（　　）万元。
　　A.23.1
　　B.19.1
　　C.32.1
　　D.28.1
　　（4）甲公司2013年度利润表中应确认的管理费用为（　　）万元。
　　A.48
　　B.68
　　C.78
　　D.178
　　（5）下列关于营业外收入和营业外支出的说法中，正确的是（　　）。
　　A.甲公司2013年度利润表中应确认的营业外收入是93万元
　　B.甲公司2013年度利润表中应确认的营业外支出是78万元
　　C.营业外收入和营业外支出不会影响利润总额
　　D.营业利润不受营业外收入和营业外支出的影响

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