四、不定项选择题
1.
(1)
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
(2)
【答案】ABD
【解析】现金折扣发生时,确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额50万元;乙公司在10天内付款,享受的现金折扣为2%,并且计算现金折扣时考虑增值税,所以确认财务费用(50+8.5)×2%=1.17(万元)。
(3)
【答案】BD
【解析】该设备安装劳务的完工程度=50/(50+50)×100%=50%,所以应确认的主营业务收入=150×50%=75(万元),应确认的主营业务成本是50万元。
(4)
【答案】B
【解析】销售材料收取的价款应计入其他业务收入。
(5)
【答案】D
【解析】甲公司2013年确认的营业收入=3000+50+75+20=3145(万元)。
2.
(1)
【答案】BD
【解析】甲公司所做的会计分录为:
借:银行存款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借:主营业务成本 130
存货跌价准备 10
贷:库存商品 140
(2)
【答案】B
【解析】甲公司应冲减15万元的销售收入,因为已经开具红字增值税专用发票,所以也应该冲减相应的增值税销项税额。正确的分录为:
借:主营业务收入 15
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55
贷:银行存款 17.55
(3)
【答案】C
【解析】在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时确认收入,安装劳务收入计入主营业务收入,所以选项C正确。
(4)
【答案】ABD
【解析】甲公司的会计分录为:
借:销售费用 9.36
贷:应付职工薪酬 9.36
借:应付职工薪酬 9.36
贷:主营业务收入 8
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.36
借:主营业务成本 5
贷:库存商品 5
所以选项ABD正确。
(5)
【答案】B
【解析】业务招待费计入管理费用,汇兑损失和现金折扣计入财务费用,行政部门发生的费用计入管理费用。甲公司应确认的管理费用=5+140=145(万元)。
3.
(1)
【答案】D
【解析】甲公司2013年度利润表中应确认的营业收入=1650+160+100(资料1)+80(资料2)=1990(万元)。
(2)
【答案】A
【解析】甲公司2013年度利润表中应确认的营业成本=1320+85+70(资料1)+60(资料2)=1535(万元)。
(3)
【答案】C
【解析】2013年12月份应交增值税17万元,应交营业税4(80×5%)万元;
2013年12月份应交城市维护建设税和教育费附加金额=(17+4)×(7%+3%)=2.1(万元);2013年12月份应交的营业税金及附加=4+2.1=6.1(万元);
甲公司2013年度利润表中应确认的营业税金及附加=26+6.1=32.1(万元)。
(4)
【答案】C
【解析】甲公司2013年度利润表中应确认的管理费用=38+10(资料2)+30(资料3)=78(万元)。
(5)
【答案】AD
【解析】相关部门的罚款支出100万元计入营业外支出,甲公司2013年度利润表中应确认的营业外支出是178(78+100)万元,选项B错误;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,所以选项C错误。
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