一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】
选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
【答案解析】
年折旧率=2/5=0.4
第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元）
第2年应计提的折旧额=（100-40）×0.4=24（万元）
第3年应计提的折旧额=（100-40-24）×0.4=14.4（万元）
从第4年期改用年限平均法（直线法）计提折旧：
第4年、第5年的年折旧额=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（万元）
从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。
会计分录：
借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
借：固定资产清理 11
累计折旧 89
贷：固定资产 100
固定资产清理贷方余额为300-11=289（万元），结转至营业外收入，即：
借：固定资产清理 289
贷：营业外收入 289
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
【答案解析】
企业确认的所得税费用=当期应交所得税+确认的递延所得税
当期应交所得税=1 000（万元）
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（600-800）-（600-500）=-300（万元）
2014年应确认的所得税费用= 1 000-300=700（万元）。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答案解析】
选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响；选项C和选项D同理。而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
【答案解析】
本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
【答案解析】
因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
【答案解析】
收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。
【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】
【答案解析】
收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】
【答案解析】
本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答案解析】
国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。
【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】
【答案解析】
当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度=30×60％＝18（万元），当年应确认的费用＝总成本×安装程度=（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18－10.8＝7.2（万元）。
【该题针对“利润总额”知识点进行考核】
【答案解析】
应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140，但是在计算利润总额时，已经扣除了150，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。
【该题针对“净利润”知识点进行考核】
【答案解析】
企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
【答案解析】
2013年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；而税收滞纳金是不可以进行抵扣的，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。（5年之内的亏损，可以用税前利润弥补）
【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】
【答案解析】
违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
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