知识点八、交易性金融资产的核算
1.取得时的核算
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，而不作为交易性金融资产的成本。
取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目。
2.收到股利时：
借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
收到投资后宣告发放的股利
借：应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
3.资产负债表日的核算
资产负债表日公允价值波动，将交易性金融资产的账面价值与公允价值比较，差额计入“公允价值变动损益”
公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降：相反分录
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4.处置时的核算
一方面：处置收入与交易性金融资产的账面价值比较，差额确认投资收益；
另一方面：在持有期间内公允价值变动损益也要转入投资收益。
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
相关推荐：
2013年初级会计职称考试《初级会计实务》各章预习计划
2013年初级会计职称考试《初级会计实务》预习知识汇总
◇ 编辑推荐：
2013年初级会计职称考试预报名时间汇总
2013年初级会计职称考试报名条件及备考预习计划
233网校2013年初级会计职称考试辅导已全面招生，为了让广大考生提前复习，早打基础，快速进入备考状态，网校全新推出2013年初级会计职称考试高清视频辅导课程。点击试听>>
