初级会计职称考试《初级会计实务》 第一章 资 产[视频课程]
知识点一、货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
1.现金的使用范围
2.现金的限额
3.现金收支的规定
（二）现金的账务处理
为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金的清查
二、银行存款
（一）银行存款的账务处理
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（二）银行存款的核算
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。
（二）其他货币资金的账务处理
单项选择题
◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）。
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.管理费用
D.营业外支出
【正确答案】：B
【答案解析】：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
多项选择题
◎下列关于企业现金清查说法正确的有（ ）。
A.现金清查一般采用实地盘点法
B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单
C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出
D.对于超限额留存的现金应及时送存银行
【正确答案】：ABD
【答案解析】：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。
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