二、银行存款
（一）银行存款的账务处理
银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
（★重点掌握）【例题·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见下表。
银行存款余额调节表 单位：元
| 项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
企业银行存款日记账余额 |
5 400 000 |
银行对账单余额 |
8 300 000 |
|
加：银行已收，企业未收款 |
4 800 000 |
加：企业已收，银行未收款 |
6 000 000 |
|
减：银行已付，企业未付款 |
400 000 |
减：企业已付，银行未付款 |
4 500 000 |
|
调节后的存款余额 |
9 800 000 |
调节后的存款余额 |
9 800 000 |
所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【例题·多选题】（2008年）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
『正确答案』AC
『答案解析』选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
【例题·判断题】（2007年）企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
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