2013年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲：货币资金

　　二、银行存款
　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
　　不通过“待处理财产损溢”核算。
　　考点一、什么是未达账项？
　　未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。（双方记账都无错误，也可能账实不符）
　　
　　【例题·多选题】（2008年）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（　）。
　　A.企业开出支票，银行尚未支付 银行未减
　　B.企业送存支票，银行尚未入账 银行未加
　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加
　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』银行多：只加不减就多。
　　考点二、银行存款余额调节表如何编制？
　　【例题·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
　　（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行未加
　　（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行未减
　　（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加
　　（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减
　　计算结果见下表：（金额单位：万元） 　　

　　【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（　）。
　　A.企业账上的银行存款额
　　B.银行对账单的银行存款额
　　C.资产负债表中反映的银行存款余额
　　D.可以动用的银行存款额
　　『正确答案』D
　　考点三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据？
　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
　　【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

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