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2013年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲:货币资金

来源:中华会计网校 2013年9月19日
导读: 233网校编辑提醒:2013年初级会计职称笔试考试将于10月26日开考。233网校编辑整理《初级会计实务》考前精讲知识帮助考生查缺补漏、巩固重点。【点击收藏此站】

  三、其他货币资金
  考点一、都什么是其他货币资金?
  包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
  注意:存放在企业其他部门和个人的备用现金,不属于货币资金,而作为企业的债权---其他应收款。
    
  考点二、什么是银行汇票存款?
  
  【例题】甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联:
  借:其他货币资金——银行汇票   250 000
    贷:银行存款           250 000
  【例题】承上例,甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16 000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
  借:原材料               200 000
    应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000
    贷:其他货币资金——银行汇票       234 000
  借:银行存款              16 000
    贷:其他货币资金——银行汇票       16 000
  提问:收款方收到银行汇票送存银行时如何进行处理?
  回答:增加“银行存款”。
    
  考点三、其他五项其他货币资金
  【例题·银行本票存款】甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证:
  借:其他货币资金——银行本票    10 000
    贷:银行存款             10 000
  【例题·信用卡存款】甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50 000元。编制如下会计分录:
  借:其他货币资金——信用卡     50 000
    贷:银行存款             50 000
  【例题·信用证保证金存款】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。
  借:其他货币资余——信用证保证金 2 000 000
    贷:银行存款            2 000 000
  【例题·存出投资款】企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,分录如下:
  借:其他货币资金——存出投资款
    贷: 银行存款
  【例题·外埠存款】1.甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。
  借:其他货币资金——外埠存款   100 000
    贷:银行存款             100 000
  2.8月20日,采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80000元,增值税税额为l3600元,企业编制如下会计分录:
  借:原材料               80 000
    应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600
    贷:其他货币资金一外埠存款         93 600
  3.8月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知,企业编制如下会计分录:
  借:银行存款              6 400
    贷:其他货币资金——外埠存款        6 400
  【例题·多选题】(2010年)下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。
  A.企业持有的3个月内到期的债券投资
  B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
  C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
  D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
  『正确答案』 BCD
  『答案解析』企业持有的3个月内到期的债券投资,应该确认为“交易性金融资产”。
  【例题·单选题】(2011年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当( )。
  A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目
  B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目
  C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目
  D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目
  『正确答案』B
  【例题·单选题】(2012年)下列各项中,关于银行存款业务的表述中正确的是( )。
  A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
  B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
  C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
  D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算
  『正确答案』D
  『答案解析』企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让。
  总结:
  1.银行汇票、银行本票:收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月;
  2.信用卡:单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。
  3.外埠存款:汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。

  考前攻略:2013年初级会计职称考试试题专题  初级会计职称历年真题汇总

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