三、预付账款
考点一、账户性质是资产还是负债？
性质：资产－－－债权资产，未来收到货物的权利；
预付款时－－－货币资产减少了，债权资产增加了；
收到货物时－－－债权资产减少，货物资产增加。
考点二、预付货款、收货、补付（或退回多余款项）款项应如何处理？
【例题】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：
（1）预付50%的货款时：
借：预付账款——乙公司 25 000
贷：银行存款 25 000
（2）收到乙公司发来的5 000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为5万元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33 500元，应编制如下会计分录：
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：预付账款——乙公司58500（货款全额冲减） 58 500
（3）补付货款：
借：预付账款——乙公司 33 500
贷：银行存款 33 500（与预付分录相同）
提问：退回多余款项应如何处理？
考点三、不设预付账款账户，通过应收账款还是应付账款账户？
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
（1）预付50%的货款时（不设预付账款账户）
借：应付账款——乙公司 25 000
贷：银行存款 25 000
（2）材料入库（款已预付，不设预付账款账户）
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款——乙公司 58 500
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