2014年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章预习讲义

第二章　负　债【点击进入习题测试】

　　主要内容：
　　1.短期借款
　　2.应付账款
　　3.应付票据
　　4.预收账款
　　5.应付职工薪酬
　　6.应交税费：增值税、消费税、营业税和其他
　　7.长期借款
　　一、短期借款
　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。
　　在实际工作中，银行一般与每季末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行和核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。
　　★企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借计“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
　　【例题·计算题】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：
　　（1）1月1日借入短期借款：
　　借：银行存款120 000
　　　　贷：短期借款　120 000
　　（2）1月末，计提1月份应计利息：
　　借：财务费用400
　　　　贷：应付利息400
　　本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元）
　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：
　　借：财务费用400
　　　　应付利息800
　　　　贷：银行存款1 200
　　第二、三季度的会计处理同上。
　　（4）10月1日偿还银行借款本金：
　　借：短期借款120 000
　　　　贷：银行存款　120 000
　　如上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：
　　借：短期借款120 000
　　　　应付利息800
　　　　贷：银行存款　120 800

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