难点三、交易性金融资产
1．交易性金融资产取得的核算
取得交易性金融资产时按公允价值入账，交易费用直接计人投资收益。如果支付的交易款项中包括已宣告但尚未发放现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息应分别计人应收股利和应收利息。
2．现金股利和债券利息的处理
企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或在计息日的利息收入，应确认为应收款项，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；收到时直接借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
3．交易性金融资产的期末计量
期末按公允价值计量，公允价值与账面余额的差额，一方面调整交易性金融资产账面的余额，另一方面计入公允价值变动损益。
4．交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产，将实际收到的款项与其账面余额的差额计入投资收益，同时，将公允价值变动损益转入投资收益。
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