三、判断题
1.√ 解析:收入强调的是日常活动的经济利益的流入。
2.× 解析:二级科目就是明细科目,在二级科目下还可再设三级科目。
3.√ 解析:基于实质重于形式原则,只要对该资源拥有实质控制权,也作为企业的资产。
4.√ 解析:只要达到预定可使用状态,即使未办理有关手续,也要转入固定资产并开始计提折旧。
5.× 解析:只有收回后直接出售的委托加工物资,所支付的消费税,应计入加工物资的成本。
6.√ 解析:在成本法核算下,只有被投资单位宣告现金股利时,投资方才做相关的处理。
7.× 解析:期末"补贴收入"应转入"本年利润".
8.× 解析:应从取得的当月起,开始摊销。
9.√
10.√
四、计算及账务处理题
1.[答案]
(1)乙企业应交的增值税。代扣应交消费税及应收取的加工费计算如下: ①应交增值税=10000×6%=600(元) ②代扣应交的消费税=(28000+10000)÷(1-5%)×5%=2000(元) ③应收取的加工费(不含增值税)=10000(元)
(2)甲企业委托加工材料成本为:28000+10000+600+2000=40600(元)
(3)编制甲企业会计分录 甲企业发出加工材料: 借:委托加工材料 28000 贷:原材料 28000 支付加工费。增值税以及消费税: 借:委托加工材料 12600 贷:应付账款 12600 收回委托加工材料: 借:原材料 40600 贷:委托加工材料 40600
(4)编制乙企业会计分录 收到加工费时的分录处理: 借:应收账款 12600 贷:主营业务收入(或其他业务收入) 10000 应交税金——应交增值税 600 ——应交消费税 2000
2.[答案]
(1)借:固定资产 105000 贷:银行存款 5000 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100000
(2)2001年应计提折旧额:(105000-3000)×5/15=34000(元) 2002年应计提折旧额:(105000-3000)×4/15=27200(元)
(3) 借:固定资产清理 43800 累计折旧 61200 贷:固定资产 105000 借:银行存款 50000 贷:固定资产清理 50000 借:固定资产清理 4000 贷:银行存款 4000 借:固定资产清理 2200 贷:营业外收入 2200 借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100000 贷:资本公积——其他资本公积 100000
3.[答案]
(1)2000年4月1日投资时: 借:长期股权投资――股票投资(投资成本)2450000 应收股利 100000 贷:银行存款 2550000
(2)2000年5月10日收到股利时: 借:银行存款 100000 贷:应收股利 100000
(3)2000年乙公司实现净利润 甲公司应确认投资收益=200000×60%÷12×9=90000元 借:长期股权投资――股票投资(损益调整) 90000 贷:投资收益 90000
(4)2001年1月20日转让部分股票 借:银行存款 1800000 贷:长期股权投资――股票投资(投资成本) 1225000 (损益调整) 450000 投资收益 125000