五、综合题
1、某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货按计划成本核算,且实际成本与计划成本一致,2004年6月初该企业"应交税金一未交增值税"明细科目贷方余额3 000元,6月该企业发生如下经济业务: ⑴2日购入材料一批,发票账单已到,增值税专用发票上注明价款300 000元,增值税额51 000元,全部款项以银行存款支付,材料已验收入库。 ⑵5日销售商品一批,售价400 000元,实际成本280 000元,商品已发出并于当天办妥托收手续。 ⑶8日购入免税农产品一批,价款200 000元,货物已验收入库,货款已用银行存款支付。(假设免税农产品可按价款的10%作为进项抵扣。) ⑷10日收回委托加工一批包装物,该批包装物实际成本80 000元,增值税1 700元。包装物已验收入库。 ⑸11日因火灾毁损在产品一批,其实际成本60 000元,经确认损失外购材料的增值税6 800元。 ⑹15日从小规模纳税人处购入材料一批,含税价格50 000元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。 ⑺18日领用原材料9 000元,用于建造职工食堂,其购入时支付的增值税1 530元。 ⑻20日上交上月应交未交增值税3 000元,预交本月增值税20 000元。 ⑼26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业,该批产品实际成本120 000元,计税价格150 000元。
正确答案:
⑴借:物资采购 300 000
应交税金一应交增值税(进项税额) 51 000
贷:银行存款 351 000
借:原材料 300 000
贷:物资采购 300 000
⑵借:应收账款 468 000
贷:主营业务收入 400 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 68 000
⑶借:物资采购(200 0000一20 000) 180 000
应交税金一应交增值税(进项税额)(200 000×10%) 20 000
贷:银行存款 200 000
借:原材料 180 000
贷:物资采购 180 000
⑷借:包装物 80 000
应交税金一应交增值税(进项税额) 1 700
贷:委托加工物资 81 700
⑸借:待处理财产损溢 66 800
贷:生产成本 60 000
应交税金一应交增值税(进项税额转出) 6 800
⑹借:物资采购 50 000
贷:银行存款 50 000
借:原材料 50 000
贷:物资采购 50 000
⑺借:在建工程(9 000+ 1 530) 10 530
贷:原材料 9 000
应交税金一应交增值税(进项税额转出) 1 530
⑻借:应交税金一未交增值税 3 000
应交税金一应交增值税(已交税金) 20 000
贷:银行存款 23 000
⑼借:营业外支出(120 000+150 000×17%) 145 500
贷:库存商品 120 000
应交税金一应交增值税(销项税额)(150 000×17%) 25 500
当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+250 500一51 000一20 000一1 700一20 000=9 130(元)
借:应交税金一应交增值税(转出未交增值税) 9 130