2、甲企业2004年11月30日的部分科目余额表如下
甲企业2004年12月份发生下列经济业务： ⑴计提长期债券投资利息27 500元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。 ⑵外购需要安装大型设备一台，设备价款9 000 000元（含增值税），安装调度费100 000元，已用银行存款支付，该设备已达到预定可使用状态。 ⑶向承包商支付出包工程费款53 000元。 ⑷对上月购置的一台精密仪器计提折旧，该仪器入账价值1 050 000元，预计使用年限5年，预计净残值为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。 ⑸某项固定资产改、扩建工程本月完工，该项支出能给企业带来经济利益，符合资本化条件，结转工程费用95 000元。要求： ⑴根据上述经济业务编制会计分录； ⑵填写甲企业12月31日资产负债表中下列项目的金额； ①银行存款 元。 ②短期投资 元。 ③长期债权投资 元。 ④在建工程 元。 ⑤固定资产 元。 ⑥累计折旧 元。
正确答案:
⑴编制有关经济业务的会计分录
①借：长期债权投资一债券投资（应计利息） 27 500
贷：投资收益 27 500
②借：在建工程 9 100 000
贷：银行存款 9 100 000
借：固定资产 9 100 000
贷：在建工程 9 100 000
③借：在建工程 53 000
贷：银行存款 53 000
④年折旧率=2/5×100=40%
本月应计提的折旧费用=1 050 000×40%÷12=35 000（元）
借：制造费用 35 000
贷：累计折旧 35 000
⑤借：固定资产 95 000
贷：在建工程 95 000
⑵2004年12月31日资产负债表部分项目的金额：
①银行存款 200 100元
②短期投资 158 460元
③长期债权投资 577 500元
④在建工程 0元
⑤固定资产 10 323 000元
⑥累计折旧 61 000元
解析:本题涉及的考点是长期债券投资利息的核算、固定资产购置的核算、固定资产折旧的计提以及资产负债表的编制。
