模拟试题（一）参考答案及解析

　2）“短期投资”科目月末余额=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：　　
　　1）.
（1）4月5日收到材料时：
　　借：原材料　　　　10000
　　　　材料成本差异　　500
　　　　贷：物资采购　　　10500
　　（2）4月15日从外地购入材料时：
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　59000
　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）　　10030
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69030
　　（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：
　　借：原材料　　　　　59400
　　　　贷：物资采购　　　59000
　　　　　　材料成本差异　　400
　　（4）暂估入库时：
借：原材料10000
贷：应付账款10000
2）.4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
　　材料成本差异率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　发出材料应负担的材料成本差异＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生产成本　　　70000
　　　　贷：原材料　　　70000
　　借：生产成本　　　　　385
　　　　贷：材料成本差异　　　385
　　月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。

五、综合题
1．答案：
　　（1）固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　　（2）会计分录：
　　购入为工程准备的物资：
　　借：工程物资　　　　117000
　　　　贷：银行存款　　　　　117000
　　工程领用物资：
　　借：在建工程——仓库　　　　105300
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物资转作企业生产用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　1700
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物资的价税合计是117000－105300＝11700（元），因为其进项税额可以抵扣，所以计入到借方进项税额的金额是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金额是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程领用生产用原材料：
　　借：在建工程——仓库　　　　　　　　　　　17550
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）　2550
　　分配工程人员工资：
　　借：在建工程——仓库　　　　　　25000
　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　25000
　　辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
　　借：在建工程——仓库　　　　　5000
　　　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定资产　　　　　　　　　152850
　　　　贷：在建工程——仓库　　　　　　152850
（3）计算折旧额:
双倍余额递减法下2005年折旧额=152850×2/5×6/12=30570（元）
年数总和法下2005年折旧额=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）

2．答案：
（一）编制相关的会计分录
（1）发出商品：
借：分期收款发出商品20
贷：库存商品20
确认本月销售收入：
借：银行存款5.85
贷：主营业务收入5（25×20%）
应交税金——应交增值税（销项税额）0.85
结转销售成本：
借：主营业务成本4
贷：分期收款发出商品4（20×20%）
（2）
收到预付款：
借：银行存款4
贷：预收账款4
发生相关成本：
借：生产成本2．6
贷：应付工资2．6
注：企业9月末没有完工，完工程度无法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法确认收入。
（3）
发出代销商品：
借：委托代销商品3．6
贷：库存商品3．6
收到代销清单：
借：银行存款3．36
营业费用——代销手续费0．15（5×60%×5%）
贷：主营业务收入3（5×60%）
应交税金——应交增值税（销项税额）0．51
借：主营业务成本2．16（3.6×60%）
贷：委托代销商品2．16
（4）
收到预付款：
借：银行存款35
贷：预收账款35
核算生产支出：
借：生产成本15
贷：应付工资5
原材料10
注：该项业务不是提供劳务，不能按完工百分比法确认收入结转成本，待到全部完工时再做相关核算。
（5）收到商业汇票：
借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税金——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80