模拟试题（一）参考答案及解析
注：因购买方场地限制，推迟到下月提货，属于销售方的风险与报酬已经转移，符合收入确认的条件，可以确认收入并结转成本。
（6）借：主营业务收入8
应交税金——应交增值税（销项税额）1．36
贷：应收账款——甲公司9．36
借：库存商品6
贷：主营业务成本6
（7）
本月实现的主营业务收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8=100（万元）；
本月实现的主营业务成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（万元）；
其他业务收入=4万元；
其他业务支出=2万元；
营业费用=（3）0.15万元；
投资收益=3.06万元；
营业外收入=150万元；
营业外支出=80万元；
主营业务税金及附加=20万元；
管理费用=10万元；
财务费用=2万元；
本月实现的利润总额=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（万元）；
所得税＝62.75×33％＝20.71（万元）
借：所得税20．71
贷：应交税金——应交所得税20．71
（二）编制9月份利润表
利润表（简表）
编制单位：华天公司2005年9月单位：万元
项目本月数
一．主营业务收入100
减：主营业务成本80.16
主营业务税金及附加20
二．主营业务利润-0.16
加：其他业务利润2
减：营业费用0.15
管理费用10
财务费用2
三．营业利润-10.31
加：投资收益3.06
营业外收入150
减：营业外支出80
四．利润总额62.75
减：所得税20.71
五．净利润42.04
责编：yunyun
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