2006年会计资格《初级会计实务》模拟试题(1)综合题答案

四、计算分析题

1.【答案】
（1）销售商品
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
（2）采购原材料
借：原材料 191700
应交税金—应交增值税（进项税额） 32300
银行存款 10000
贷：应收票据 234000
2.答案：
（1）借：应收账款 40000
贷：坏账准备 40000
借：银行存款 40000
贷：应收账款 40000
（2）借：坏账准备 25000
贷：应收账款 25000
（3）本年度应计提的坏账准备＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：坏账准备 42000
贷：管理费用 42000
　　3.答案：
　　1）丙企业应编制的会计分录如下：
　　（1）借：短期投资－A股票　　58000
　　　　　　 应收股利　　　　　　3000
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 61000
　　（2）借：银行存款　　　　　　　76000
　　　　　　 贷：短期投资－B股票　　 66000
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　10000
　　（3）借：银行存款　　　　　　　 2000
　　　　　　 贷：短期投资－C股票　　 2000
注：2004年12月购买，2005年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。
　　（4）借：银行存款　　　　　　　 3000
　　　　　　 贷：应收股利　　　　　　　3000
　　（5）借：短期投资－F债券　　40200
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 40200
注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。
　　（6）借：短期投资－A债券　　20200
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 20200
　　（7）借：短期投资－B债券　　20300
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 20300
　　（8）借：银行存款　　　　　　　10120
　　　　　　 贷：短期投资－A债券　（20200×50%）10100
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　 20
　　（9）借：银行存款　　　　　　　　　6100
　　　　　　 贷：短期投资－B债券　（20300×30%）6090
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　 10
　2）“短期投资”科目月末余额=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：　　
　　1）.
（1）4月5日收到材料时：
　　借：原材料　　　　10000
　　　　材料成本差异　　500
　　　　贷：物资采购　　　10500
　　（2）4月15日从外地购入材料时：
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　59000
　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）　　10030
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69030
　　（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：
　　借：原材料　　　　　59400
　　　　贷：物资采购　　　59000
　　　　　　材料成本差异　　400
　　（4）暂估入库时：
借：原材料10000
贷：应付账款10000
2）.4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
　　材料成本差异率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　发出材料应负担的材料成本差异＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生产成本　　　70000
　　　　贷：原材料　　　70000
　　借：生产成本　　　　　385
　　　　贷：材料成本差异　　　385
　　月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。