五、综合题
1．答案：
（1）固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）会计分录：
购入为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
工程领用物资：
借：在建工程——仓库 105300
贷：工程物资 105300
剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料 10000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
贷：工程物资 11700
注：剩余工程物资的价税合计是117000－105300＝11700（元），因为其进项税额可以抵扣，所以计入到借方进项税额的金额是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金额是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程领用生产用原材料：
借：在建工程——仓库 17550
贷：原材料 15000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2550
分配工程人员工资：
借：在建工程——仓库 25000
贷：应付工资 25000
辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程——仓库 5000
贷：生产成本——辅助生产成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定资产 152850
贷：在建工程——仓库 152850
（3）计算折旧额:
双倍余额递减法下2005年折旧额=152850×2/5×6/12=30570（元）
年数总和法下2005年折旧额=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）编制相关的会计分录
（1）发出商品：
借：分期收款发出商品 20
贷：库存商品 20
确认本月销售收入：
借：银行存款 5.85
贷：主营业务收入 5（25×20%）
应交税金——应交增值税（销项税额） 0.85
结转销售成本：
借：主营业务成本 4
贷：分期收款发出商品 4（20×20%）
（2）
收到预付款：
借：银行存款 4
贷：预收账款 4
发生相关成本：
借：生产成本 2．6
贷：应付工资 2．6
注：企业9月末没有完工，完工程度无法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法确认收入。
（3）
发出代销商品：
借：委托代销商品 3．6
贷：库存商品 3．6
收到代销清单：
借：银行存款 3．36
营业费用——代销手续费 0．15（5×60%×5%）
贷：主营业务收入 3（5×60%）
应交税金——应交增值税（销项税额） 0．51
借：主营业务成本 2．16（3.6×60%）
贷：委托代销商品 2．16
（4）
收到预付款：
借：银行存款 35
贷：预收账款 35
核算生产支出：
借：生产成本 15
贷：应付工资 5
原材料 10
注：该项业务不是提供劳务，不能按完工百分比法确认收入结转成本，待到全部完工时再做相关核算。
（5）收到商业汇票：
借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
注：因购买方场地限制，推迟到下月提货，属于销售方的风险与报酬已经转移，符合收入确认的条件，可以确认收入并结转成本。
（6）借：主营业务收入 8
应交税金——应交增值税（销项税额） 1．36
贷：应收账款——甲公司 9．36
借：库存商品 6
贷：主营业务成本 6
（7）
本月实现的主营业务收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（万元）；
本月实现的主营业务成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（万元）；
其他业务收入=4万元；
其他业务支出=2万元；
营业费用=（3）0.15万元；
投资收益=3.06万元；
营业外收入=150万元；
营业外支出=80万元；
主营业务税金及附加=20万元；
管理费用=10万元；
财务费用=2万元；
本月实现的利润总额=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（万元）；
所得税＝62.75×33％＝20.71（万元）
借：所得税 20．71
贷：应交税金——应交所得税 20．71
（二）编制9月份利润表
利润表（简表）
编制单位：华天公司 2005年9月 单位：万元
项目 本月数
一．主营业务收入 100
减：主营业务成本 80.16
主营业务税金及附加 20
二．主营业务利润 -0.16
加：其他业务利润 2
减：营业费用 0.15
管理费用 10
财务费用 2
三．营业利润 -10.31
加：投资收益 3.06
营业外收入 150
减：营业外支出 80
四．利润总额 62.75
减：所得税 20.71
五．净利润 42.04
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