1.答案:
(1)2004年4月1日投资时:
借:长期股权投资-乙公司 523000
贷:银行存款 523000
(2)2005年4月10日乙公司宣告现金股利
借:应收股利 100000
贷:长期股权投资-乙公司 (100000×3/12)25000
投资收益 (100000×9/12)75000
(3)2005年5月10日收到股利时:
借:银行存款 100000
贷:应收股利 100000
(4)2006年1月20日转让部分股票
借:银行存款 380000
贷:长期股权投资-乙公司 [(523000-25000)×50%] 249000
投资收益 (倒挤)131000
2.答案:
(1)甲企业发出A材料的分录:
借:委托加工物资 30000
贷:原材料 30000
借:委托加工物资 —600
贷:材料成本差异 —600
(2)乙企业代扣应交消费税额=60000×10%=6000(元)
应纳增值税=15600×17%=2652(元)
注:由于委托加工物资有市场价格,因此消费税可以直接根据售价计算,不需要再计算组成计税价格,加工费需要交纳增值税。
(3)甲企业支付运费、加工费和税金等款项的分录:
借:委托加工物资 (4400+15600+6000)26000
应交税金——应交增值税(进项税额)2652
贷:银行存款 28652
(4)B商品的成本=29400+26000=55400(元)
3、答案:
(1)相关账务处理:
①将固定资产转入改扩建
借:在建工程700
累计折旧360
贷:固定资产1060
②改扩建发生支出时:
借:在建工程 300
贷:工程物资300
借:在建工程23.4
贷:原材料20
应交税金—应交增值税(进项税额转出)3.4
借:在建工程20
贷:应付工资20
借:在建工程6.6
贷:银行存款6.6
③甲企业改扩建后的厂房入账价值=1060-360+300+20×(1+17%)+20+6.6=1050(万元)
借:固定资产1050
贷:在建工程1050
(2)甲企业改扩建后的厂房2005年应计提折旧额=1050×2/20× =26.25(万元)
借:制造费用26.25
贷:累计折旧26.25
注:根据当月增加当月不计提折旧,当月减少当月照提折旧的原则,改扩建后固定资产折旧应该按三个月计提;式子中的2/20为双倍余额递减法下的折旧率。
4.答案
(1)借:资本公积 60000
贷:实收资本——A公司 20000
实收资本——B公司 20000
实收资本——C公司 20000
(2)借:盈余公积 65000
贷:利润分配——其他转入 65000
(3)借:利润分配——提取盈余公积 48000
贷:盈余公积 48000
(4)借:银行存款 1100000
贷:实收资本——D公司 1000000
资本公积 100000