2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(4)综合题

四、计算分析题

1．华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17％。销售商品时同时结转成本。2004年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目）
2．乙企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2005年11月份,乙企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
　　（1）购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为100000元,增值税额为17000元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
　　（2）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
　　（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
　　（4）盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
　　（5）用银行存款20000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。
　　（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
　　要求：编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
3．某软件开发企业于2003年7月1日与客户签订一项软件开发合同。合同规定，软件开发期为2年，软件开发费用为450000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为270000元，假定均为软件开发人员工资，其中，2003年发生成本100000元，2004年发生成本90000元，2005年发生成本80000元。假定成本估计准确，软件开发费也能可靠收回，该企业按照该项劳务完成的时间比例确定该项劳务的完工程度。
要求：
（1）计算企业2003年应确认的收入和费用；
（2）编制企业2004年的有关会计处理。
4.华兴公司原材料按实际成本核算。2004年1月1日“原材料”账户余额为340000元，其中，甲材料库存4000公斤，60元/公斤，金额240000元；乙材料库存2000公斤，50元/公斤，金额100000。“应付账款”账户余额为150000元，其中，应付A公司贷方余额80000元；应付B公司贷方余额100000元；应付C公司借方余额30000元。下列所购物资中均已取得增值税专用发票，增值税税率为17％。华兴公司1月份发生下列经济业务：
①以银行存款偿还A公司货款40000元，B公司货款60000元。
②收到向C公司所购甲材料500公斤，60元/公斤，材料已验收入库，货款已预付。
③向A公司购入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司购入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已经验收入库，货款尚未支付。
④本月仓库发出甲材料4500公斤，60元/公斤；发出乙材料3000公斤，50元/公斤，具体用途如下表：
甲材料 乙材料
生产产品 3000 2000
车间一般耗用 1000 600
企业管理部门耗用 500 400
合计 4500 3000
要求：
（1）根据上述经济业务编制有关会计分录；
（2）登记“原材料”及“应付账款”的总账和明细账；并结出本期发生额及期末余额。（用“T”型账登记）
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
应付账款应付账款—A公司应付账款—B公司
应付账款—C公司