2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(4)综合题

五、综合题（本题共2题，第1题8分，第2题12分，共20分。）

1、甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（1）2001年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1000000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为9.6%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）2001年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800000元，增值税额为136000元。另支付保险费及其他杂项费用64000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80000元，税务部门核定的计税价格为160000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资36000元，用银行存款支付其他安装费用32800元。
（5）2001年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60000元，出售所得款项1000000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求：
（1）编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；
（2）编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录；
（3）编制甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）
2．某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100000元，材料成本差异科目的贷方余额是4500元，该企业2006年12月发生如下经济业务：
（1）1日购入材料一批，货款135500元，增值税23035元，发票账单已收到，计划成本为110000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
（2）上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
（3）本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
（4）本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120000元，增值税20400元，货款和增值税尚未收到。
（5）本企业只有一种原材料，现生产领用材料30000元，管理部门领用原材料5000元（计划价）并结转差异。
（6）本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10％，（假设该企业注册资本的金额为5000000元）。该批原材料原价800000元，评估确认价700000元，税务部门认定应交增值税额为119000元，本公司已开具增值税专用发票。
（7）计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5000元。
（8）计算本月应付工资为47000元，其中生产人员工资37000元，管理人员工资为10000元。
（9）按工资总额14%提应付福利费。
（10）计提本期固定资产折旧5000元，其中车间用固定资产折旧3000元，管理部门用固定资产折旧2000元。
（11）以银行存款支付税收滞纳金罚款1000元。
（12）本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
要求：
（1）根据上述资料编制会计分录；
（2）根据会计分录编制本月的科目汇总表。
会计科目 借方金额 贷方金额