2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(4)综合题答案

四、计算分析题

1．答案：
（1）借：银行存款84240
贷：主营业务收入72000
应交税金——应交增值税（销项税额）12240
借：主营业务成本55000
贷：库存商品55000
（2）借：应收账款70200
贷：主营业务收入60000
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
借：主营业务成本40000
贷：库存商品40000
（3）借：银行存款69000
财务费用1200
贷：应收账款70200
（4）借：主营业务收入3600
应交税金——应交增值税（销项税额）612
贷：银行存款4212
2．答案：
　　 （1）购入原材料
　　借：原材料100000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）17000
　　　　贷：银行存款11700
　　（2）销售商品
　　借：应收票据234000
　　　　贷：主营业务收入200000
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）34000
　　（3）在建工程领用生产用库存原材料
　　借：在建工程11700
　　　　贷：原材料10000
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）1700
　　（4）盘亏原材料
　　借：待处理财产损溢4680
　　　　贷：原材料4000
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）680
　　（5）缴纳增值税
　　借：应交税金——未交增值税5000
　　　　应交税金——应交增值税（已交税金）15000
　　　　贷：银行存款20000
　　（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目，由于上月有未交的增值税，就不存在尚未抵扣完的进项税。当期应交的增值税＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；当期实际交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末应转出未交的增值税。
　　借：应交税金——应交增值税（转出未交的增值税）4380　　　　
贷：应交税金——未交增值税4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法确认收入和成本：
劳务完成程度=6÷24×100%=25%
应确认的收入=450000×25%－0=112500（元）
应确认的费用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年实际发生成本时
借：劳务成本90000
贷：应付工资90000
预收账款时
借：银行存款150000
贷：预收账款150000
2004年12月31日按完工百分比法确认收入和费用
劳务的完成程度=18÷24×100%=75%
应确认的收入=450000×75%－112500=225000（元）
应确认的费用=270000×75%－67500=135000（元）
借：预收账款225000
贷：主营业务收入225000
借：主营业务成本135000
贷：劳务成本135000

4．答案：
（一）编制会计分录
①借：应付账款——A公司40000
——B公司60000
贷：银行存款100000
②借：原材料——甲材料30000
应交税金－应交增值税（进项税额）5100
贷：预付账款——C公司35100
③借：原材料——甲材料60000
——乙材料100000
应交税金——应交增值税（进项税额）27200
贷：应付账款——A公司70200
——B公司117000
④借：生产成本280000
制造费用90000
管理费用50000
贷：原材料——甲材料270000
——乙材料150000
（二）登记总账和明细账
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
期初：340000期初：240000期初：100000
（2）30000（2）30000
（3）160000（3）60000（3）100000
（4）420000（4）270000（4）150000
本期发生额：本期发生额：本期发生额：
19000042000090000270000100000150000
余额：110000余额：60000余额：50000

应付账款应付账款—A公司应付账款—B公司
期初：150000期初：80000期初：100000
（1）100000（2）35100（1）40000（1）60000
（3）187200（3）70200（3）117000
本期发生额：本期发生额：本期发生额：
100000222300400007020060000117000
余额：272300余额：110200余额157000

应付账款—C公司
期初：30000
（2）35100
本期发生额：
035100
余额：5100