2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(4)综合题答案

五、综合题
1．答案：
（1）甲公司2001年度相关会计分录如下：
①借：银行存款1000000
贷：长期借款1000000
②借：在建工程1000000
贷：银行存款1000000
③借：在建工程107200
贷：库存商品80000
应交税金——应交增值税（销项税额）27200
④借：在建工程68800
贷：应付工资36000
银行存款32800
⑤借：在建工程24000（1000000×9.6%/12×3）
贷：长期借款24000
借：固定资产1200000
贷：在建工程1200000
（2）甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录如下：
①双倍余额递减法第一年的折旧额：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造费用480000
贷：累计折旧480000
②2002年的长期借款的利息应计入企业的财务费用：
借：财务费用96000
贷：长期借款96000
（3）甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下：
①借：制造费用288000[（1200000－480000）×2/5]
贷：累计折旧288000
②借：固定资产清理432000
累计折旧768000
贷：固定资产1200000
③借：固定资产清理60000
贷：银行存款60000
④借：银行存款1000000
贷：固定资产清理1000000
⑤借：固定资产清理508000
贷：营业外收入508000

2．答案：
（1）会计分录：
①借：物资采购135500
应交税金——应交增值税（进项税额）23035
贷：银行存款158535
②借：原材料110000
贷：物资采购110000
借：材料成本差异25500
贷：物资采购25500
③借：委托代销商品92000
贷：库存商品92000
④借：应收账款—M公司140400
贷：主营业务收入120000
应交税金——应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本92000
贷：委托代销商品92000
⑤借：生产成本30000
管理费用5000
贷：原材料35000
材料成本差异率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
发出材料应负担的成本差异=35000×10%=3500（元）
借：生产成本3000
管理费用500
贷：材料成本差异3500
⑥借：原材料700000
应交税金——应交增值税（进项税额）119000
贷：实收资本500000
资本公积319000
⑦借：长期债权投资——债券投资（应计利息）5000
贷：投资收益5000
⑧借：生产成本37000
管理费用10000
贷：应付工资47000
⑨借：生产成本5180
管理费用1400
贷：应付福利费6580
⑩借：制造费用3000
管理费用2000
贷：累计折旧5000
○11借：营业外支出1000
贷：银行存款1000
○12本月会计利润=120000－92000－5000－500＋5000－10000－1400－2000－1000
=13100（元）
本月计税利润=13100－5000（国债利息收入）＋1000（滞纳金罚款）=9100（元）
本月应交税所得税=9100×33%=3003（元）
借：所得税3003
贷：应交税金——应交所得税3003
（2）
科目汇总表
2004年12月31日
会计科目 借方金额 贷方金额
原材料 810000 35000
材料成本差异 25500 3500
累计折旧 5000
银行存款 159535
库存商品 92000
应交税金 142035 23403
实收资本 500000
物资采购 135500 135500
委托代销商品 92000 92000
应收账款 140400
主营业务收入 120000
主营业务成本 92000
生产成本 75180
管理费用 18900
资本公积 319000
长期债权投资 5000
投资收益 5000
应付工资 47000
应付福利费 6580
制造费用 3000
营业外支出 1000
所得税 3003
合计 1543518 1543518