2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(6)综合题答案

四、计算分析题

1．答案：
资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司2005年12月31日单位：万元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
短期投资 190 270 短期借款 0 50
应收账款 594 891 应付账款 500 300
预付账款 200 100 预收账款 100 200
存货 600 900 长期借款 1000 600

2．答案
（1）设备月折旧额＝60－5200000×4000＝1.1（万元）

办公楼月折旧额＝620－2020/12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）借：制造费用1.1
管理费用2.5
贷：累计折旧3.6
3．答案
　　 （1）确认坏账损失：
　　　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销：
　　　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　（3）“坏账准备”科目的余额：
　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
　　　即（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×5%
　　　＝4840000×5%
　　　＝242000（元）
　　（其中5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中收回的应收款项。）
　　（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000-（150000-10000+8000）＝94000（元）
　　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　94000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　94000
4．答案
（1）A材料5日发出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日发出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日发出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末结存的成本=60×110=6600（元）