2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(6)综合题答案

五、综合题
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的经济业务：
①向A公司销售商品
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税金－－应交增值税（销项税额）102000
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
②委托B公司代销商品：
借：委托代销商品250000
贷：库存商品250000
③收到B公司的代销清单：
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金－－应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本125000
贷：委托代销商品125000
借：营业费用10000
贷：应收账款10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品：
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金－－应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本60000
贷：分期收款发出商品60000
⑤6月的利润=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000+18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得税105600
贷：应交税金－－应交所得税105600
（2）编制甲公司6月份的利润表
利润表
编制单位：甲公司2005年6月单位：元
项目 本月数
一、主营业务收入 900000
减：主营业务成本 585000
主营业务税金及附加 15000
二、主营业务利润 300000
加：其他业务利润 10000
减：营业费用 10000
管理费用 60000
财务费用 －28000
三、营业利润 268000
加：投资收益
营业外收入 70000
减：营业外支出 18000
四、利润总额 320000
减：所得税 105600
五、净利润 214400

2．答案
（1）借款业务有关的账务处理：
取得借款：
借：银行存款1700000
贷：短期借款1700000
每月月末计提利息：
借：财务费用—利息支出8500
贷：预提费用8500
借款到期还本付息：
借：预提费用42500
财务费用8500
短期借款1700000
贷：银行存款1751000
（2）购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料（500000+15000×93%）513950
应交税金—应交增值税（进项税额）
（85000+15000×7%）86050
贷：应付票据600000
2002年12月31日确认利息费用：
600000×10%×2÷12＝10000（元）
借：财务费用10000
贷：应付票据10000
2003年2月1日到期付款：
借：应付票据610000
财务费用5000
贷：银行存款615000
（3）工资业务有关账务处理：
分配工资
借：生产成本120000
制造费用20000
管理费用25000
在建工程5000
应付福利费7000
贷：应付工资177000
提取现金时：
借：现金177000
贷：银行存款177000
发放在职职工工资：
借：应付工资177000
贷：现金177000
支付退休费时：
借：管理费用8000
贷：现金8000
（4）委托加工业务有关的账务处理：
发生材料：
借：委托加工物资9000
贷：原材料9000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物资3200（1600＋1600）
应交税金—应交增值税（进项税额）272
贷：应付账款3472
收回委托加工的物资：
借：原材料12200（9000＋1600＋1600）
贷：委托加工物资12200
销售轮胎，计算增值税和消费税：
借：应收账款17550
贷：主营业务收入15000
应交税金—应交增值税（销项税额）2550
注：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中，无需在销售时再纳消费税。