10、甲企业2002年12月20日销售给乙企业商品一批，因存在质量问题，甲企业发出商品时，没有确认销售收入。2003年2月，经协商不成被退回。甲企业应于2003年3月冲减当月销售收入。（）
答案:×
解析:发生在企业确认收入之前的销售退回，只需将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。
11、企业确认收入后，发生销售退回，当年商品销售的冲减退回当月的销售收入，以前年度销售的，冲减年初未分配利润。（）
答案:×
解析:销售退回冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本、税金。
12、表结法下，由于年中损益类科目不结转到“本年利润”科目，所以虽然减少了转账环节和工作量，但却影响了利润表的编制及有关损益指标的利用。（）
答案:×
解析:表结法下年中损益类科目无需结转到“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
13、某企业2003年末结账前“利润分配－未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他纳税调整因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。（）
答案:√
解析:该企业2003年应纳税所得额为180－20＝160（万元）。5年内的未弥补亏损可作为纳税调整减少额对税前会计利润进行调整。
14、在视同买断的代销方式下，在委托方将商品交付给受托方时，受托方应视同购进商品处理。（）
答案:×
解析:在视同买断的代销方式下，由于委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理。
15、在商品流通企业，购入存货的入账价值应包括进货过程中发生的运输费、运输过程中的合理耗损和入库前的挑选整理费。（）
答案:×
解析:在商品流通企业，购入存货时发生的运输费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费均应计入营业费用中，而不是计入存货的成本中
16、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（）
答案:×
解析:视同买断的，受托方将商品销售后，按实际售价确认收入；委托方收到代销清单时确认收入。
17、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（）
答案:√
解析:注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。
四、计算分析题
1、甲、乙企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。2003年4月1日甲与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10％收取手续费。4月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。4月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。4月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。5月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录（“应交税金”科目须写出明细科目）。
答案:
1）甲企业代销业务的会计分录
（1）交付代销商品时
借：委托代销商品 150000
贷：库存商品 150000（1000×150）
（2）收到代销清单时
A、借：应收账款 163800（140000＋23800）
贷：主营业务收入 140000（700×200）
应交税金－应交增值税（销项税额） 23800（140000×17％）
B、借：主营业务成本 105000
贷：委托代销商品 105000（700×150）
C、借：营业费用 14000（140000×10％）
贷：应收账款 14000
（3）收到货款时
借：银行存款 149800
贷：应收账款 149800（163800－14000）
2）乙企业代销业务的会计分录
（1）收到代销商品时：
借：受托代销商品 200000（1000×200）
贷：代销商品款 200000
（2）实际销售时
A、借：银行存款 163800（140000＋23800）
贷：应付账款 140000（700×200）
应交税金－应交增值税（销项税额） 23800（140000×17％）
B、借：代销商品款 140000
贷：受托代销商品 140000（700×200）
C、借：应交税金－应交增值税（进项税额） 23800（140000×17％）
贷：应付账款 23800
（3）计算代销手续费收入时：
借：应付账款 14000（140000×10％）
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 14000
（4）归还货款时：
借：应付账款 149800（140000＋23800－14000）
贷：银行存款 149800
解析:本题中，受托方只是将代销商品的一部分出售，应注意其与全部销售相比在有关项目的金额计算上的差异
2、甲骨龙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2005年3月份发生了如下业务； ⑴采取分期收款方式发出商品一批，成本价180000元，售价200000元，增值税率17%；合同约定从本月起分四个月等额收款，当月末收到货款。 ⑵委托天地集团代销商品一批，成本价20000元，协议价24000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。 ⑶销售给黄河公司一批商品在本价15000元，售价20000元，增值税率17%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提退货，双方未达到一致意见。 ⑷销售给浩方有限责任公司一批商品成本价10000元，售价15000元，增值税率17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。 ⑸预收天地集团58000元货款，当月发出商品成本价20000元，售价25000元，增值税率17%， ⑹销售给中华集团公司一批商品成本价80000元，售价100000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定由销售方负责安装，未安装完毕。已知安装工作是销售本商品重要的一部分。 ⑺与天地集团进行以旧换新业务，回收甲商品价格12000元，出售新乙商品成本价40000元，售价50000元，增值税率17%，天地集团已支付价款。 ⑻销售给F公司一批商品成本价30000元，售价40000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。要求：根据上述业务计算甲骨龙公司4月份销售收入和销售成本，并说明各项业务是否确认收入的理由。
答案:
（1）分期收款销售在合同约定的收款日确认收入，本项业务确认销售收入50000，销售成本45000元。
（2）委托代销在受托方售出，交来商品代销清单时确认收入，本项业务不能确认销售收入和销售成本。
（3）该项业务由于对是否退货有争议，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司，不能确认销售收入和销售成本。
（4）提货销售在收到货款，将提货单交给购买方时确认收入，本项业务确认销售收入15000元，销售成本10000元。
（5）预收货款销售在发出商品时确认收入，本项业务确认销售收入250000元，销售成本20000元。
（6）合同约定由销售方负责安装的，待安装完毕并经买方验收合格后确认收入，本项业务不能确认收入。
（7）以旧换新业务，分别按购销业务处理，本项业务确认销售收入50000元，销售成本40000元。
（8）附有退货条件的销售在买方正式接受商品或退货期满时确认收入，本项业务不能确认收入和成本。
本月销售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月销售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本题主要考察收入的确认条件。应注意销售商品收入的确认要同时满足以下条件：一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；三、与交易相关的经济利益能够流入企业；四、相关的收入和成本能够可靠计量。
