3、2000年5月1日A公司购入B公司2000年3月1日发行的债券,债券面值为10000元,期限为2年,到期一次还本付息,年利率为12%,购入时实际支付价款11000元(含相关费用800元)。相关费用作为当期费用处理。要求:完成上述业务的会计分录。
正确答案:
购入时应计利息=10000×12%×(2/12)=200元
2000年5月1日
借:长期债权投资-债券投资(债券面值)10000
(应计利息) 200
投资收益 800
贷:银行存款 11000
2000年12月31日
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 800
贷:投资收益-债券利息收入 800
2001年12月31日
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 1200
贷:投资收益-债券利息收入 1200
2002年3月1日
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 200
贷:投资收益-债券利息收入 200
借:银行存款 12400
贷:长期债券投资-债券投资(面值) 10000
(应计利息) 2400
4、大华公司为增值税一般纳税企业,适应的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2004年8月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务:(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原料已验收入库。(2)用原材料对外长期投资,双方协议按成本作价。该批原材的成本和计税价格均为41万元,应交纳的增值税额为6.97万元(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求;(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称。(2)计算甲公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
正确答案:
(1)编制相关的会计分录
①
借:原材料60
应交税金—应交增值税(进项税额)10.2
贷:应付票据70.2
②
借:长期股权投资47.97
贷:原材料41
应交税金—应交增值税(销项税额)6.97
③
借:应收账款23.4
贷:主营业务收入20
应交税金—应交增值税(销项税额)3.4
借:主营业务成本16
贷:库存商品16
④
借:在建工程35.1
贷:原材料30
应交税金—应交增值税(进项税额转出)5.1
⑤
借:待处理财产损溢11.7
贷:原材料10
应交税金—应交增值税(进项税额转出)1.7
⑥
借:应交税金—应交增值税(已交税金)2。5
贷:银行存款2.5
⑦
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)0.47
贷:应交税金—未交增值税0.47
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)
9月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7—10.2—4=2.97(万元)
9月份应交未交的增值税额=2.97—2.5=0.47(万元)
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司发行债券及购建设备的有关资料如下:(1)2002年1月1日,经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券,票面年利率为6%,发行价格为800万元(发行费用略);发行债券筹集的资金已收到。(2)2002年1月1日,利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为4.4万元。(3)该设备安装期间领用工程物资34.5万元(含增值税);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2002年3月31日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(4)2004年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求:(一)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。(二)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额。(四)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案:
(一)编制发行债券的会计分录
借:银行存款800
贷:应付债券-债券面值800
(二)计算该设备的入账价值
2002年应计入设备成本的债券利息费用=800×6%×3÷12=12万元
应计入该设备成本的其他金额=680+115.6+4.4+34.5+3.51+6+3.99=848万元
该设备的入账价值=12+848=860万元
(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额
2002年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258万元
2003年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8万元
2004年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6万元
(四)编制出售该设备的会计分录
借:固定资产清理309.6
累计折旧550.4
贷:固定资产860
借:银行存款306
贷:固定资产清理306
借:固定资产清理0.4
贷:固定资产清理0.4
借:营业外支出4
贷:固定资产清理4