2、大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。大华公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。深远公司2000年9月发生的经济业务如下:(1)以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元,实际成本为17万元,提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同,该货款(含增值税额,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。(2)与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元)。(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元,实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日。E公司因受场地限制,推迟到下月23日提货。(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经H公司验收合格,同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元(含税)。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。(7)M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税,本期无任何纳税调整事项。其他相关资料:除上述经济业务外,大华公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:
要求:(1)编制大华公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会议分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制大华公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
利润表(简表)
编制单位:大华公司 2000年9月 单位:万元
正确答案:
(1)编制相关的会计分录
①
借:分期收款发出商品17
贷:库存商品 17
借:银行存款 4.68
贷:主营业务收入 4
应交税金——应交增值税(销项税额) 0.68
借:主营业务成本 3.4
贷:分期收款发出商品3.4
②
借:委托代销商品 3.6
贷:库存商品 3.6
借:银行存款 2.8
营业费用(或产品销售费用、销售费用,下同) 0.13
贷:主营业务收入 2.5
应交税金一应交增值税(销项税额) 0.43
借:主营业务成本1.8
贷:委托代销商品 1.8
③
借:银行存款 1
贷:预收帐款(或应收账款)1
借:生产成本(或基本生产成本、劳务成本,下同) 1.2
贷:应付工资 1.2
④
借:银行存款 35
贷:预收账款(或应收账款)35
借:生产成本 15
贷:应付工资 5
原材料 10
⑤
借:应收票据 117
贷:主营业务收入 100
应交税金——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
⑥
借:银行存款 50
贷:主营业务收入 42.74
应交税金——应交增值税(销项税额) 7.26
借:生产成本 10.4
贷:应付工资 10.4
借:主营业务成本10.4
贷:生产成本 10.4
⑦
借:主营业务收入 6
应交税金——应交增值税(销项税额) 1.02
贷:应收账款——甲公司 7.02
借:库存商品 4.7
贷:主营业务成本 4.7
⑧
借:所得税(或所得税费用,下同)6.18
贷:应交税金——应交所得税 6.18
(2)编制9月份利润表
利润表(简表)
编制单位:大华公司 2000年9月 单位:万元