三、判断题(本类题共10题,每小题1分,共10分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。()
2、只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系,就说明账户记录正确。()
3、除购置和建造固定资产以外,所有筹建期间发生的费用,应当在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营起分期计入损益。()
4、对于某项预计使用年限为5年的固定资产,如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧,则第3年的计提折旧额相等。()
5、企业拥有的商标权均应作为企业的无形资产反映。()
6、采用账结法结转本年利润时,各损益类科目年中每月月末无需结转“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额一次结转入“本年利润”科目。()
7、某企业年初有未弥补亏损100万元,当年实现净利润80万元。按国家有关规定,该企业当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。()
8、企业无法支付的应付账款应计入营业外收入,无法收回的应收账款则计入营业外支出。()
9、预收账款所属明细借方余额是应收账款性质。()
10、无形资产在取得的当月开始摊销,处置无形资产的当月不再摊销。()
四、计算分析题
1.华兴公司为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。销售商品时同时结转成本。2004年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元,增值税额为12240元。该商品成本为55元/件。商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元,增值税额为10200元,销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:编制华兴公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目)
2.乙企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2005年11月份,乙企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为100000元,增值税额为17000元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5)用银行存款20000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。
(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
3.某软件开发企业于2003年7月1日与客户签订一项软件开发合同。合同规定,软件开发期为2年,软件开发费用为450000元,客户分三次等额支付,第一次在项目开始时支付,第二次在项目中期支付,第三次在项目结束时支付。估计总成本为270000元,假定均为软件开发人员工资,其中,2003年发生成本100000元,2004年发生成本90000元,2005年发生成本80000元。假定成本估计准确,软件开发费也能可靠收回,该企业按照该项劳务完成的时间比例确定该项劳务的完工程度。
要求:
(1)计算企业2003年应确认的收入和费用;
(2)编制企业2004年的有关会计处理。
4.华兴公司原材料按实际成本核算。2004年1月1日“原材料”账户余额为340000元,其中,甲材料库存4000公斤,60元/公斤,金额240000元;乙材料库存2000公斤,50元/公斤,金额100000。“应付账款”账户余额为150000元,其中,应付A公司贷方余额80000元;应付B公司贷方余额100000元;应付C公司借方余额30000元。下列所购物资中均已取得增值税专用发票,增值税税率为17%。华兴公司1月份发生下列经济业务:
①以银行存款偿还A公司货款40000元,B公司货款60000元。
②收到向C公司所购甲材料500公斤,60元/公斤,材料已验收入库,货款已预付。
③向A公司购入甲材料1000公斤,60元/公斤,向B公司购入乙材料2000公斤,50元/公斤,材料已经验收入库,货款尚未支付。
④本月仓库发出甲材料4500公斤,60元/公斤;发出乙材料3000公斤,50元/公斤,具体用途如下表:
甲材料乙材料
生产产品30002000
车间一般耗用1000600
企业管理部门耗用500400
合计45003000
要求:
(1)根据上述经济业务编制有关会计分录;
(2)登记“原材料”及“应付账款”的总账和明细账;并结出本期发生额及期末余额。(用“T”型账登记)
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
应付账款应付账款—A公司应付账款—B公司
应付账款—C公司
五、综合题(本题共2题,第1题8分,第2题12分,共20分。)
1、甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:
(1)2001年9月30日,为购建该生产线向建设银行专门借入资金1000000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率为9.6%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)2001年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800000元,增值税额为136000元。另支付保险费及其他杂项费用64000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80000元,税务部门核定的计税价格为160000元,适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资36000元,用银行存款支付其他安装费用32800元。
(5)2001年12月31日,安装工程结束,并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)2003年12月31日,甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60000元,出售所得款项1000000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求:
(1)编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录;
(2)编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录;
(3)编制甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)
2.某企业为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本法核算,期初原材料科目的余额是100000元,材料成本差异科目的贷方余额是4500元,该企业2006年12月发生如下经济业务:
(1)1日购入材料一批,货款135500元,增值税23035元,发票账单已收到,计划成本为110000元,材料尚未入库,全部款项以银行存款支付。
(2)上述材料验收入库,并结转材料成本差异。
(3)本企业委托M公司销售商品400件,协议价为300元/件,已将商品交付M方,该商品成本为230元/件。
(4)本企业收到M公司开来的代销清单,表明上述商品已全部售出,本企业开具增值税发票,发票上注明:售价120000元,增值税20400元,货款和增值税尚未收到。
(5)本企业只有一种原材料,现生产领用材料30000元,管理部门领用原材料5000元(计划价)并结转差异。
(6)本企业新增投资者一个,增资合同约定其以原材料出资,占其注册资本的10%,(假设该企业注册资本的金额为5000000元)。该批原材料原价800000元,评估确认价700000元,税务部门认定应交增值税额为119000元,本公司已开具增值税专用发票。
(7)计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5000元。
(8)计算本月应付工资为47000元,其中生产人员工资37000元,管理人员工资为10000元。
(9)按工资总额14%提应付福利费。
(10)计提本期固定资产折旧5000元,其中车间用固定资产折旧3000元,管理部门用固定资产折旧2000元。
(11)以银行存款支付税收滞纳金罚款1000元。
(12)本企业所得税率为33%,计算本月应交所得税。
要求:
(1)根据上述资料编制会计分录;
(2)根据会计分录编制本月的科目汇总表。
会计科目借方金额贷方金额