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2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(4)

来源:233网校 2006年10月9日

四、计算分析题

1.答案:
(1)借:银行存款84240
贷:主营业务收入72000
应交税金——应交增值税(销项税额)12240
借:主营业务成本55000
贷:库存商品55000
(2)借:应收账款70200
贷:主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
借:主营业务成本40000
贷:库存商品40000
(3)借:银行存款69000
财务费用1200
贷:应收账款70200
(4)借:主营业务收入3600
应交税金——应交增值税(销项税额)612
贷:银行存款4212
2.答案:
  
(1)购入原材料
  借:原材料100000
    应交税金——应交增值税(进项税额)17000
    贷:银行存款11700
  (2)销售商品
  借:应收票据234000
    贷:主营业务收入200000
      应交税金——应交增值税(销项税额)34000
  (3)在建工程领用生产用库存原材料
  借:在建工程11700
    贷:原材料10000
  应交税金——应交增值税(进项税额转出)1700
  (4)盘亏原材料
  借:待处理财产损溢4680
    贷:原材料4000
      应交税金——应交增值税(进项税额转出)680
  (5)缴纳增值税
  借:应交税金——未交增值税5000
    应交税金——应交增值税(已交税金)15000
    贷:银行存款20000
  (6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目,由于上月有未交的增值税,就不存在尚未抵扣完的进项税。当期应交的增值税=34000+1700+680-17000=19380(元);当期实际交的是15000元,少交了19380-15000=4380(元),期末应转出未交的增值税。
  借:应交税金——应交增值税(转出未交的增值税)4380    
贷:应交税金——未交增值税4380
3、答案:
(1)2003年12月31日按完工百分比法确认收入和成本:
劳务完成程度=6÷24×100%=25%
应确认的收入=450000×25%-0=112500(元)
应确认的费用=270000×25%-0=67500(元)
(2)2004年实际发生成本时
借:劳务成本90000
贷:应付工资90000
预收账款时
借:银行存款150000
贷:预收账款150000
2004年12月31日按完工百分比法确认收入和费用
劳务的完成程度=18÷24×100%=75%
应确认的收入=450000×75%-112500=225000(元)
应确认的费用=270000×75%-67500=135000(元)
借:预收账款225000
贷:主营业务收入225000
借:主营业务成本135000
贷:劳务成本135000

4.答案:
(一)编制会计分录
①借:应付账款——A公司40000
——B公司60000
贷:银行存款100000
②借:原材料——甲材料30000
应交税金-应交增值税(进项税额)5100
贷:预付账款——C公司35100
③借:原材料——甲材料60000
——乙材料100000
应交税金——应交增值税(进项税额)27200
贷:应付账款——A公司70200
——B公司117000
④借:生产成本280000
制造费用90000
管理费用50000
贷:原材料——甲材料270000
——乙材料150000
(二)登记总账和明细账
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
期初:340000期初:240000期初:100000
(2)30000(2)30000
(3)160000(3)60000(3)100000
(4)420000(4)270000(4)150000
本期发生额:本期发生额:本期发生额:
19000042000090000270000100000150000
余额:110000余额:60000余额:50000

应付账款应付账款—A公司应付账款—B公司
期初:150000期初:80000期初:100000
(1)100000(2)35100(1)40000(1)60000
(3)187200(3)70200(3)117000
本期发生额:本期发生额:本期发生额:
100000222300400007020060000117000
余额:272300余额:110200余额157000

应付账款—C公司
期初:30000
(2)35100
本期发生额:
035100
余额:5100
五、综合题
1.答案:
(1)甲公司2001年度相关会计分录如下:
①借:银行存款1000000
贷:长期借款1000000
②借:在建工程1000000
贷:银行存款1000000
③借:在建工程107200
贷:库存商品80000
应交税金——应交增值税(销项税额)27200
④借:在建工程68800
贷:应付工资36000
银行存款32800
⑤借:在建工程24000(1000000×9.6%/12×3)
贷:长期借款24000
借:固定资产1200000
贷:在建工程1200000
(2)甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录如下:
①双倍余额递减法第一年的折旧额:1200000×2/5=480000(元)
借:制造费用480000
贷:累计折旧480000
②2002年的长期借款的利息应计入企业的财务费用:
借:财务费用96000
贷:长期借款96000
(3)甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下:
①借:制造费用288000[(1200000-480000)×2/5]
贷:累计折旧288000
②借:固定资产清理432000
累计折旧768000
贷:固定资产1200000
③借:固定资产清理60000
贷:银行存款60000
④借:银行存款1000000
贷:固定资产清理1000000
⑤借:固定资产清理508000
贷:营业外收入508000

2.答案:
(1)会计分录:
①借:物资采购135500
应交税金——应交增值税(进项税额)23035
贷:银行存款158535
②借:原材料110000
贷:物资采购110000
借:材料成本差异25500
贷:物资采购25500
③借:委托代销商品92000
贷:库存商品92000
④借:应收账款—M公司140400
贷:主营业务收入120000
应交税金——应交增值税(销项税额)20400
借:主营业务成本92000
贷:委托代销商品92000
⑤借:生产成本30000
管理费用5000
贷:原材料35000
材料成本差异率=(-4500+25500)÷(100000+110000)×100%=10%
发出材料应负担的成本差异=35000×10%=3500(元)
借:生产成本3000
管理费用500
贷:材料成本差异3500
⑥借:原材料700000
应交税金——应交增值税(进项税额)119000
贷:实收资本500000
资本公积319000
⑦借:长期债权投资——债券投资(应计利息)5000
贷:投资收益5000
⑧借:生产成本37000
管理费用10000
贷:应付工资47000
⑨借:生产成本5180
管理费用1400
贷:应付福利费6580
⑩借:制造费用3000
管理费用2000
贷:累计折旧5000
○11借:营业外支出1000
贷:银行存款1000
○12本月会计利润=120000-92000-5000-500+5000-10000-1400-2000-1000
=13100(元)
本月计税利润=13100-5000(国债利息收入)+1000(滞纳金罚款)=9100(元)
本月应交税所得税=9100×33%=3003(元)
借:所得税3003
贷:应交税金——应交所得税3003
(2)
科目汇总表
2004年12月31日
会计科目借方金额贷方金额
原材料81000035000
材料成本差异255003500
累计折旧5000
银行存款159535
库存商品92000
应交税金14203523403
实收资本500000
物资采购135500135500
委托代销商品9200092000
应收账款140400
主营业务收入120000
主营业务成本92000
生产成本75180
管理费用18900
资本公积319000
长期债权投资5000
投资收益5000
应付工资47000
应付福利费6580
制造费用3000
营业外支出1000
所得税3003
合计15435181543518
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