2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(4)

四、计算分析题

1．答案：
（1）借：银行存款84240
贷：主营业务收入72000
应交税金——应交增值税（销项税额）12240
借：主营业务成本55000
贷：库存商品55000
（2）借：应收账款70200
贷：主营业务收入60000
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
借：主营业务成本40000
贷：库存商品40000
（3）借：银行存款69000
财务费用1200
贷：应收账款70200
（4）借：主营业务收入3600
应交税金——应交增值税（销项税额）612
贷：银行存款4212
2．答案：
　　
（1）购入原材料
　　借：原材料100000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）17000
　　　　贷：银行存款11700
　　（2）销售商品
　　借：应收票据234000
　　　　贷：主营业务收入200000
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）34000
　　（3）在建工程领用生产用库存原材料
　　借：在建工程11700
　　　　贷：原材料10000
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）1700
　　（4）盘亏原材料
　　借：待处理财产损溢4680
　　　　贷：原材料4000
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）680
　　（5）缴纳增值税
　　借：应交税金——未交增值税5000
　　　　应交税金——应交增值税（已交税金）15000
　　　　贷：银行存款20000
　　（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目，由于上月有未交的增值税，就不存在尚未抵扣完的进项税。当期应交的增值税＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；当期实际交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末应转出未交的增值税。
　　借：应交税金——应交增值税（转出未交的增值税）4380　　　　
贷：应交税金——未交增值税4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法确认收入和成本：
劳务完成程度=6÷24×100%=25%
应确认的收入=450000×25%－0=112500（元）
应确认的费用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年实际发生成本时
借：劳务成本90000
贷：应付工资90000
预收账款时
借：银行存款150000
贷：预收账款150000
2004年12月31日按完工百分比法确认收入和费用
劳务的完成程度=18÷24×100%=75%
应确认的收入=450000×75%－112500=225000（元）
应确认的费用=270000×75%－67500=135000（元）
借：预收账款225000
贷：主营业务收入225000
借：主营业务成本135000
贷：劳务成本135000

4．答案：
（一）编制会计分录
①借：应付账款——A公司40000
——B公司60000
贷：银行存款100000
②借：原材料——甲材料30000
应交税金－应交增值税（进项税额）5100
贷：预付账款——C公司35100
③借：原材料——甲材料60000
——乙材料100000
应交税金——应交增值税（进项税额）27200
贷：应付账款——A公司70200
——B公司117000
④借：生产成本280000
制造费用90000
管理费用50000
贷：原材料——甲材料270000
——乙材料150000
（二）登记总账和明细账
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
期初：340000期初：240000期初：100000
（2）30000（2）30000
（3）160000（3）60000（3）100000
（4）420000（4）270000（4）150000
本期发生额：本期发生额：本期发生额：
19000042000090000270000100000150000
余额：110000余额：60000余额：50000

应付账款应付账款—A公司应付账款—B公司
期初：150000期初：80000期初：100000
（1）100000（2）35100（1）40000（1）60000
（3）187200（3）70200（3）117000
本期发生额：本期发生额：本期发生额：
100000222300400007020060000117000
余额：272300余额：110200余额157000

应付账款—C公司
期初：30000
（2）35100
本期发生额：
035100
余额：5100
五、综合题
1．答案：
（1）甲公司2001年度相关会计分录如下：
①借：银行存款1000000
贷：长期借款1000000
②借：在建工程1000000
贷：银行存款1000000
③借：在建工程107200
贷：库存商品80000
应交税金——应交增值税（销项税额）27200
④借：在建工程68800
贷：应付工资36000
银行存款32800
⑤借：在建工程24000（1000000×9.6%/12×3）
贷：长期借款24000
借：固定资产1200000
贷：在建工程1200000
（2）甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录如下：
①双倍余额递减法第一年的折旧额：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造费用480000
贷：累计折旧480000
②2002年的长期借款的利息应计入企业的财务费用：
借：财务费用96000
贷：长期借款96000
（3）甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下：
①借：制造费用288000[（1200000－480000）×2/5]
贷：累计折旧288000
②借：固定资产清理432000
累计折旧768000
贷：固定资产1200000
③借：固定资产清理60000
贷：银行存款60000
④借：银行存款1000000
贷：固定资产清理1000000
⑤借：固定资产清理508000
贷：营业外收入508000

2．答案：
（1）会计分录：
①借：物资采购135500
应交税金——应交增值税（进项税额）23035
贷：银行存款158535
②借：原材料110000
贷：物资采购110000
借：材料成本差异25500
贷：物资采购25500
③借：委托代销商品92000
贷：库存商品92000
④借：应收账款—M公司140400
贷：主营业务收入120000
应交税金——应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本92000
贷：委托代销商品92000
⑤借：生产成本30000
管理费用5000
贷：原材料35000
材料成本差异率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
发出材料应负担的成本差异=35000×10%=3500（元）
借：生产成本3000
管理费用500
贷：材料成本差异3500
⑥借：原材料700000
应交税金——应交增值税（进项税额）119000
贷：实收资本500000
资本公积319000
⑦借：长期债权投资——债券投资（应计利息）5000
贷：投资收益5000
⑧借：生产成本37000
管理费用10000
贷：应付工资47000
⑨借：生产成本5180
管理费用1400
贷：应付福利费6580
⑩借：制造费用3000
管理费用2000
贷：累计折旧5000
○11借：营业外支出1000
贷：银行存款1000
○12本月会计利润=120000－92000－5000－500＋5000－10000－1400－2000－1000
=13100（元）
本月计税利润=13100－5000（国债利息收入）＋1000（滞纳金罚款）=9100（元）
本月应交税所得税=9100×33%=3003（元）
借：所得税3003
贷：应交税金——应交所得税3003
（2）
科目汇总表
2004年12月31日
会计科目借方金额贷方金额
原材料81000035000
材料成本差异255003500
累计折旧5000
银行存款159535
库存商品92000
应交税金14203523403
实收资本500000
物资采购135500135500
委托代销商品9200092000
应收账款140400
主营业务收入120000
主营业务成本92000
生产成本75180
管理费用18900
资本公积319000
长期债权投资5000
投资收益5000
应付工资47000
应付福利费6580
制造费用3000
营业外支出1000
所得税3003
合计15435181543518