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2006年会计职称考试《初级会计实务》试题及参考答案

来源:233网校 2006年10月20日

3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求:
根据上述资料,编制甲企业如下会计分录:
(1)发出商品的会计分录
(2)收到代销清单时确销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

【答案】
(1)借:委托代销商品质175000
贷:库存商品【或:产成品】175000
(2)借:应收账款234000
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入]200000
应交税金——应交增值税(销项税额)34000
借:营业费用[或:销售费用]20000
贷:应收账款20000
或:
借:应收账款214000
营业费用[或:销售费用]20000
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入]200000
应交税金——应交增值税(销项税额)34000
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本]140000
贷:委托代销商品140000
(3)借:银行存款214000
贷:应收账款214000
4.甲企业2005年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项,甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求:
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)
(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元)
(3)借:所得税52.8
贷:应交税金——应交所得税52.8
(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)
(5)借:本年利润52.8
贷:所得税52.8
评分说明:与(3)中错误的金额相同的得0.5


五、综合题(本类题共2题。每小题8分,第2小题12分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的。均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的。除题中有特殊要求外。只需写出一级科目)
1.甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下:
(1)2001年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为2万元,税务部门核定的计税价格为3万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2001年1月至3月,应付工程人员工资2万元,用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2001年3月31日,该仓库达到预定可使用状态,估计可使用20年,估计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(7)2005年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求:
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

【答案】
(1)该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(万元)
(2)2001年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)
(3)
①借:工程物资[或:在建工程物资、专项物资、专用物资]23.4
贷:银行存款23.4
②借:在建工程23.4
贷:工程物资[或:在建工程物资、专项物资、专用物资]23.4
③借:在建工程2.51
贷:库存商品2
应交税金——应交增值税(销项税额)0.51
④借:在建工程1.17
贷:原材料1
应交税金——应交增值税(进项税额转出)0.17
⑤借:在建工程2
贷:应付工资2
⑥借:在建工程0.92
贷:银行存款0.92
或:
借:在建工程2.92
贷:应付工资2
银行存款0.92
⑦借:固定资产30
贷:在建工程30
⑧借:管理费用1.05
贷:累计折旧1.05
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